3步驟算出個人綜合所得稅

在計算綜合所得稅時，你要先扣掉免稅額、再扣掉扣除額的綜合所得稅「淨額」，然後依累進稅率表對應出應納稅額，最後再扣掉可扣抵的稅額。本文作者用一個例子套入個人綜合所得稅計算時的三大步驟，讓您思考過後容易弄懂。現在是報稅季節，申報個人綜合所得稅的期限由5月1日至6月1日止，請您即早申報。105年度綜合所得稅結算申報書結算申報書的說明和範例，都可由此下載。

個人綜合所得稅計算

Step 1：計算綜合所得淨額（今年此部份無調整，螢光色為容易疏忽的部份）

人身保險費除了商業保險外，也含勞保、軍公教保險及國民年金保險等保險費，所以24,000元蠻容易用滿的。只有全民健康保險費可以全數扣除，不受金額限制。

下載完整的105 年度綜合所得稅免稅額及各項扣除額標準

Step2：計算應納稅額​

Step3：計算實際繳納 or 退稅金額

範例試算

未婚的阿財，獨自扶養72歲身障的奶奶。104年阿財有薪資所得110萬，公司預扣稅額5.5萬，銀行存款利息所得2萬，繳納了自己的人身保險費3萬和奶奶的保費1萬，以及自己和奶奶的健保費（含二代健保）3萬，阿財奶奶平時燒香拜佛，捐獻了6千元給鄰近的宮廟（有收據），試問阿財需繳納多少的所得稅呢？

Step1：計算綜合所得淨額

• 所得總額 = 薪資所得110萬 + 利息所得2萬 = 112萬
• 免稅額 = 本人8.5萬 + 奶奶12.75萬 = 21.25萬
• 一般扣除額：
  列舉扣除額 = 本人保費2.4萬（保險費列舉上限）+ 奶奶保費1萬 + 兩人健保費3萬 + 捐贈0.6萬 = 7萬
  列舉扣除額未超過標準扣除額，故選擇標準扣除額9萬
• 特別扣除額 = 薪資特別扣除額12.8萬 + 儲蓄投資特別扣除額2萬 + 身心障礙特別扣除額12.8萬 = 27.6萬

所以，綜合所得淨額 = 112萬 – 21.25萬 – 9萬 – 27.6萬 = 54.15萬

Step2：計算應納稅額

應納稅額 = 54.15萬 × 12% – 36,400元 = 28,580元

Step3：計算實際繳納or退稅金額

應納稅額28,580元 – 扣繳稅額55,000元 = -26,420元，因此阿財可退稅26,420元。

除了自己動手試算瞭解以外，在報稅季期間，可直接下載程式結算申報，或至財政部線上稅額試算喲！


分離課稅項目

• 檢舉告發、政府舉辦獎金（如樂透）：20%
• 金融證券：10%
  （例如：不動產證券化REITs、公債、公司債、金融債券、短期票券、可轉讓定存單、結構型商品。）
• 證劵交易所得：105年起再度走入歷史

---

文／吳志峯。本文授權轉載自「財商教育實驗室」，原文在此。

台灣會計記帳網幫您輕鬆找會計專業服務。如果你喜歡這類文章，歡迎你免費訂閱線上週刋就送您一本書，再加入本網粉絲團按「讚」，一同分享財務善知識與善觀念給更多的人。