網拍稅務面面觀（一）：營業登記、房屋稅、地價稅

7/1/2016

個人開始從事網拍業，如果網拍規模尚未達到某種規模前是不必辦理營業稅登記的，如果達到了營業稅起徵點以上，就必需向國稅局申請營業（稅籍）登記。在網拍經營擴大的同時，就可以考慮進一步向所在地之直轄市或縣市辦理獨資或合夥之「行號」商業登記；或者向中央主管機關（經濟部）登記成立某種型態的「公司」，以取得公司法人人格，以享受比行號更低的稅率。

網路拍賣（網拍）顧名思義指的是在網路上的拍賣行為。拍賣網站不僅藉由多人上線競價的方式共同決定商品的價格，更可以透過簡單有趣的拍賣過程，幫助買賣雙方達成交易。由於網拍的進入門檻較低，許多人選擇正職專門從事網拍或工作之餘兼職從事網拍。然而，多數人往往輕忽了從事網拍所衍生的稅務問題，如營業（稅籍）登記、營業稅、房屋稅、地價稅、所得稅、統一發票之開立與寄發等。因此，本系列將與讀者分享個人從事網拍的各項稅務大小事。

公司登記 vs. 商業登記 vs. 營業登記

多數人常將公司登記或商業登記與營業登記混為一談。事實上，三者完全不同，以下先與讀者探討三種登記的定義。

公司登記：

依公司法第1 條及第6條分別規定：「本法所稱之公司，謂以營利為目的，依照本法組織、登記、成立之社團法人」、「公司非在中央主管機關登記後，不得成立」。

故，公司登記係屬中央主管機關職權，並依資本額多寡，由經濟部委辦北、高直轄市政府辦理資本額未達五億元之公司登記，但縣市政府並無辦理公司登記。而公司登記的本質係辦理公司法人之戶籍登記（如同自然人辦理戶籍登記）。

商業登記：

依商業登記法第3條及第8條分別規定：「本法所稱商業，指以營利為目的，以獨資或合夥方式經營之事業」、「商業登記之申請，由商業負責人向商業所在地之主管機關為之」。

故，商業登記係向所在地之直轄市或縣市辦理獨資或合夥之商業登記，允屬地方政府之職權。

營業登記：

依營業稅法第28條規定：「營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請營業登記」。

故，營業登記係向國稅局機關申請稅籍登記，依法報繳營業法。

網拍之營業（稅籍）登記議題

依營業稅法第1條，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅；又依營業稅法第6條，以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業為營業人。綜合以上規定，可得知：

個人「以營利為目的」，「採進、銷貨方式經營」經營者，不論所銷售者為新品或二手貨，應於開始營業前向國稅局申請營業（稅籍）登記。

由以上說明可得知，辦理營業（稅籍）登記，並不必然需要辦理公司登記或商業登記。個人經營者，即使未成立公司或行號，仍應於開始營業前向國稅局申請營業（稅籍）登記。

營業稅起徵點

然而，許多人會質疑，個人從事網拍或其他營利行為，初期規模尚小，是否就應立即辦理營業（稅籍）登記？

民國94年11月25日台財稅第09404577950號：

有關個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務者，如果每月銷售貨物之銷售額未達營業稅起徵點，得暫免向國稅局辦理營業（稅籍）登記…

當網拍規模尚未達營業稅起徵點時，得暫免辦理營業（稅籍）登記，即暫免徵營業稅。目前平均每月銷售額營業稅起徵點：

銷售貨物：8萬元
銷售勞務：4萬元

網拍之房屋稅／地價稅議題

網拍業績蒸蒸日上，每月銷售額已達營業稅起徵點，決定向國稅局辦理營業（稅籍）登記時，許多網拍賣家往往會擔心將自家房地登記為網路銷售的營業處所時，房屋稅、地價稅也都會跟著調漲。

根據104年9月16日台財稅字第10400128120號令