憑證帳 vs. 金流帳

中小企業公司成立後要記什麼帳？​又為什麼要記帳？

記帳的目的在了解公司的財務狀況，在能有報稅的依據。

公司為能正確申報營業稅、營所稅，應記有「稅務帳」；為能了解公司的真實營收性情形，則應記有「財務帳」。

以記帳的目的的不同，公司帳務記錄可分為以下兩種：

1

稅務帳（或稱憑證帳、外帳）

憑證帳以憑證入帳。憑證帳的記錄目的是為了符合稅務申報法規規定而存在的帳目，有能符合扣扺稅務法規的收入、支出才能入帳，憑證帳可以能用來申報營業稅和營所稅。

憑證帳的收入、支出都一定有合法憑證（如：可扣抵進項稅額），没有憑證的收入、支出就入不了帳，因此憑證帳一定無法全盤表現出公司的實際經營狀況，因此不具經營決策的價值，它只有用來報稅用的價值。

2

金流帳（或稱財務帳、內帳）

金流帳以金流相關的交易為主入帳。金流帳的記錄目的是業主為了瞭解公司經營狀況，而將公司的金流因收入、支出、進貨、出貨而變動的實際情形入帳，記錄資金的出入流向，金流帳可用以管理資金，支援業主經營決策。

金流帳雖會認列所有實際發生的成本、費用的資金進出，但每筆交易却不見得有憑證，所以金流帳所列費用不一定能符合稅務申報扣抵與否的相關法規的規定，因此金流帳本並不會符稅務法規，也就不能用它來申報營業稅和年度營所稅。

那新設公司在憑證帳和金流帳兩者當中，應該要先建立那一種目的為主的帳目呢？

本網認為，因為公司每兩個月公司就必需要申報營業稅，每年要報營所稅，而報稅時一定要有憑證帳來做為申報的依據，所以業主首要建立的帳目先是稅務相關的憑證帳，也就是俗稱的外帳，這個憑證帳也就是一般公司委外事務所承辦帳務處理。至於金流帳，金流帳對企業決策雖至為重要，但公司成立後先要解決的是法律上公司法人應盡的報稅、納稅義務，也就是先解決憑證帳，之用再建立起財務相關的金流帳。

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