預算的重要

「人無遠慮必有近憂」一語道破預算對公司之重要性。

公司可藉由在編製預算過程中，深切思考公司經營策略與產業經營環境，使公司得以充分掌握各項業務活動，在有限的資源中做妥善規劃及有效配置，發揮經營效率，提高公司競爭力；在面對不確定環境因素時，公司可藉由預算制度來協助管理及因應不確定性對公司產生的影響；當公司營收及獲利衰退時，可透過加強預算控制，提升組織績效。

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預算的範圍很廣，編製方法也很多元，如何依公司現行狀態編製成功的預算是一門高深的學問，就從預算所涵蓋的內容範圍來看，主要分為經營預算、資本預算和財務預算。 

 1．經營預算 

經營預算是指與公司日常經營活動直接相關的各種預算，具體包括銷售預算、生產預算、直接材料消耗及採購預算、直接工資及其他直接支出預算、製造費用預算、產品生產成本預算、經營及管理費用預算等。

2．資本預算 

資本預算是中選方案之後的進一步規劃。如資本投資預算是長期投資計劃的反映，它是為規劃投資所需資金並控制其支出而編製的預算，主要包括與投資相關現金支付進度與金額的計劃，綜合表現為各投資年度的現金收支預計表。 

3．財務預算 

財務預算是預算體系中的最後環節，可以從價值方面總括地反映經營預期資本預算與業務預算的結果，亦稱為總預算，在預算管理體系中占有舉足輕重的地位，它主要包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表。

在編制預算過程中存在著潛在的風險，如編制項目過於繁瑣、預算控制失效及預算因循守舊導致效能低下，這些風險可藉由預算編製的方法和程序予以規避。然執行預算同時也須注意預算目標是否取代了公司目標，換句話說就是發生目標的置換。在這種情況下，部門人員只是熱衷於使自己部門的費用儘量不超過預算的規定，而忘記了自己的首要職責是要實現公司的目標，因此預算編製與執行及績效如何衡量就顯得格外重要。

預算乃管理之母，公司若能確實執行預算制度，可讓員工提高抱負與理想，進而提升往後年度的績效，良好的預算制度實為協調各部門間的運作，並讓各部門及所有員工了解公司的目標，激勵員工朝公司目標前進，進而控制公司營運與利潤，為良好公司治理之基礎。

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文/鍾政甫會計師， 嘉威聯合會計師事務所

學經歷：

元智大學學士
上市櫃輔導部門會計師
台灣省會計師公會會計審計委員會委員
會計師公會全國聯合會會計審計委員會委員
會計師公會全國聯合會企業暨無形資產評價委員會委員


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