海外所得如何課稅？

​個人海外收入每一申報戶有670萬的免稅額，海外收入超過670萬者，其「基本稅額最低稅負」＝ 「基本所得額」 x 20%稅率

而其中的「基本所得額」用（綜合所得淨額＋保險給付＋非現金捐贈＋海外所得＋私募基金交易所得－670萬）代入以上公式。故，

「基本稅額最低稅負」＝（綜合所得淨額＋保險給付＋非現金捐贈＋海外所得＋私募基金交易所得－670萬）x 20%

最後，每一申報戶應納稅額為該戶的「綜合所得應納稅額」和「基本稅額最低稅負」二者中，選大者繳納。

臺灣民眾擁有海外財產、經營海外事業或有投資海外基金股票者，不在少數。過去海外所得完全不用繳稅，只需留意是否有遺產贈與稅問題，從2010年開始，海外所得也須依據《所得基本稅額條例》繳納綜合所得稅。自此，中華民國的個人所得稅原本為屬地主義在地課稅，變成屬人主義全球課稅。

由於海外所得對於台灣國稅局來說，屬於非常新的稅目，施行課稅開始的頭幾年，自然稽查技巧尚未成熟。傳聞國稅局為了學習跨國查稅方法，特別派員至美國IRS取經，現已課稅近五年，過去認為海外所得及財產追查不易的民眾，不得不開始多加留意了。

有投資海外基金股票者，不論是價差獲利或獲配股利，皆屬於《所得基本稅額條例》的「海外所得」，請留意以下關於海外所得之重點法令及容易混淆點。

海外所得如何課稅？

海外所得自2010年1月1日起，一申報戶達新台幣100萬(含)以上，全數計入基本所得額。海外所得應於「給付日」所屬年度，計入個人「基本所得額」。

併入基本所得額項目：

1. 海外所得：未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得、依《香港澳門關係條例》規定免納所得稅之所得(一申報戶全年未達100萬元者，免予計入)。

2. 他益保險金：2006年後所訂立之受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付(死亡給付每一申報戶全年3,330萬以下部分，免予計入)。

3. 私募基金交易所得：私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得。

4. 非現金捐贈金額：於申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額。

基本稅額稅率20％，一申報戶免稅額新台幣670萬。計算出來的基本稅金，與綜合所得應納稅額比大小，若基本稅金比應納稅額高，就要多補差額。

Q: 投資海外股票或基金賺101萬，應申報多少海外所得金額?
A: 應申報海外所得101萬

海外所得新台幣100萬元係門檻，非扣除額概念，只要海外所得超過新台幣100萬元(含)，便要全數計入。
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由於有100萬元的門檻，許多持有海外基金或股票者，很快便懂得在年底的獲利金額即將超過100萬元時，基本的節稅方式可以先行獲利賣出，控制在獲利100萬元以內，隔幾天至明年初，再行買回。惟仍然應考量手續費及市場急漲喪失幾天利益或不易購回的風險。

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文／胡碩勻 會計師，信達聯合會計師事務所 授權轉載自Advisers 財務顧問◎第315期，原文於此。