營業稅可扣抵進項稅額

國內營業人在國內提供而在國外使用的勞務，依加值型及非加值型營業稅法第7條第2款規定，所適用的營業稅稅率為零。

只要是有開立統一發票的公司行號，通常每兩個月要申報一次前兩個月的「營業稅」，申報截止日落在單月的15號。

什麼是進項稅額

進項稅額是公司為了營業而買東西時，它當時所付出的營業稅額。

如果公司買東西是為了營業而買的，在買東西時付出的錢當中如果已內含了營業稅，也就是你在付錢的當時已經繳交了營業稅的額度，即是進項稅額。

可扣抵進項稅額是公司為了營業使用所買的東西的進項稅額。由於公司在買時已經付過了營業稅，所以在銷貨之後在報營業稅時可以扣回來，以免再重覆多交一次營業稅。比如，公司進貨可以當做進貨成本，而因進貨所付出5%的稅金就成為進項稅額，是可以抵減公司因銷貨原本所需付給政府的營業稅，不必重覆支付。

可扣抵營業稅的單據必備條件


當期的銷貨退回、進貨退出或折讓證明單可扣抵。如果是公司買東西是為了營業而買的也可能可扣抵，不過要向賣方取得可扣抵進項稅額的合法原始憑証：

1. 由其它國內公司行號開立的合法憑證：有取具統一發票的部分，或是有營業稅進項的收據才可能可以扣抵，國外發生的交易或開收據的一方没有內含營業稅那該單據當然不能用來扣抵營業稅。而且，

2. 憑據要有記錄營業稅稅額。而且，

​3. 憑據上有打貴公司（購買方）的統一編號。

營業稅可扣抵進項稅額明細

不是所有有合法憑證都可以用來扣抵營業稅。​茲列舉可以扣抵營業稅的費用支出項和固定資產項目，如下供您參考：

可扣抵營業稅的費用支出項目	條件	例子
​進貨	有索取發票的部分	購買材料或商品來出售
文具用品	有取具發票部分
國內差旅費	有取具發票部分 需做成差旅費報告書 ​員工旅遊不能申報	機票、高鐵車票、台鐵車票、加油費、住宿費
郵電費	有支付營業稅之單據	公司電話費、網路費
水、電、瓦斯費	收據抬頭為公司
修繕費	有取具發票部分	汽車維修、辦公室設備維修、辦公室裝潢
廣告費	有取具發票部分或有營業稅進項收據	有三聯式收據的營業廣告費[1]
運費	有取具發票部分 郵局因免營業稅故不能扣抵	宅配、快遞費、汽車貨運
​會議餐費	需取具會議紀錄 ​交際應酬不能申報
什費	有取具發票部分 ​	辦公室清潔用品、衛生用品、五金零件
什項購置	有取具發票部分 ​辦公室必備電器​	電扇、冷氣機、電腦、電話、手機等
油資	有取具發票部分	加油油單
訓練費	有取具發票部分 ​與公司業務有關	員工在職訓練課程
勞務費	有取具發票部分	翻譯費、顧問費
租金	必需為營業用途 場地租金憑證要載明名稱、地址及統一編號	場地租賃、汽車租賃

可扣抵營業稅的固定資產	條件	例子
汽車​	​行照影本 行照需為客貨兩用或小貨車 ​有取具發票
⋯⋯

如果當期結算的結果，公司無需繳營業稅的話，購入資產所支付之營業稅額可以在當期申請退稅，而凡耐用年限2年度以上及金額8萬元以上支出均要資本化歸類為資產。

不得扣抵銷項稅額[2]

第19條

營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
​
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。

營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。

不熟悉記帳報稅時程，又弄不清哪些可以扣抵、又哪些不可以扣抵嗎？以上可扣抵、不可扣抵的規定，林林總總很複雜，還是委外給專業事務所來檢視處理吧！

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參考資料：
​
[1] 報社廣告費可否扣抵
[2]​ 加值型及非加值型營業稅法§19