​營所稅申報方式

除非是每月營業額在20萬元以下有申請免用統一發票的小規模營利事業，凡是會計年度採用曆年制的營利事業應於每年的5月1日起至5月31日止，填具營利事務所得稅結算申報書，營所稅應繳稅額為「課稅所得額」乘以 稅率（20%）。公司若採用不同營所稅申報方式，計算「課稅所得額」的方式就不盡相同，所以公司可以依不同營所稅申報方式的特點，在公司開辦後就選定採用適合的申報方式。

營利事務所得稅申報方式主要分為三種：擴大書審申報、查帳申報、稅務簽證申報（稅簽），請注意它們不同「課稅所得額」的計算方式：

1

擴大書審申報

特點：公司就算年度虧損仍要繳營所稅，但擴大書審的申報程序簡單，被國稅局調帳查核的機率比較低。

課稅所得額：（全年營業收入淨額＋全年非營業收入）× 擴大書審純益率（約4%-10%）

要知道擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準等資料，請用稅籍登記行業代號-稅務行業標準分類查詢。

擴大書審是當初政府為了簡化稽徵作業對年營業額3000萬以下公司推行的擴大便民措施，採用擴大書審的公司申報營業所得稅應繳營所稅稅額不看營虧，也就是不減除實際成本費用，而是直接採用簡單的報稅公式來計算應繳納的營所稅。

用擴大書審申報申報營所稅，國稅局會依書面資料核定，如果資料有異常 或金額有不符常理時，國稅局才會依法[4] 抽查帳簿。如果被查出有漏報收入或誤將損失自收入中扣除的情形，可能會被要求補稅甚至加罰。

採用擴大書審申報的公司委外記帳的費用較採用「查帳申報」較低，最大的缺點是就算没有營餘也必需要繳交營所稅，整體支出不見得一定比其它申報方式低。

2

查帳申報

特點：當年度公司有虧損不必繳營所稅，但不同年度的盈虧則不可互抵。

課稅所得額：同一會計年度內所發生之全部收益，減除同期之全部成本、費用及損失後之差額。

查帳申報是公司參照商業會計法等相關法令據實記載公司的收入、成本、費用、損失等，以年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後的純益額為所得額， 再乘上稅率得到應繳營所稅額。採查帳申報的公司如果在當年度没有純益（虧損）就不必繳營所稅。

採查帳申報的帳證須經得起稅局查核，適用帳務能力佳的公司，一般來說，採用此方式報營所稅的委外記帳費用會較採用「擴大書審」高一倍左右。

3

稅務簽證申報（稅簽）

特點：當年度公司虧損不必繳營所稅、不同年度盈虧也可以互抵、交際費限額提高。

課稅所得額：同一會計年度內所發生之全部收益，減除同期之全部成本、費用及損失後之差額。

採用「稅務簽證申報」必需委託會計師做稅務簽證，請會計師出具查核簽證報告書，由國稅局對會計師查核簽證報告書進行書面審核。這樣公司被國稅局直接調帳查核的機率較低，可以降低公司被國稅局查稅的風險，就算被查帳國稅局也會先向會計師調閱工作底稿，然後才是找公司的財會人員。 不同於「查帳申報」的年度的盈虧不能互抵，採用「稅務簽證申報（稅簽）」， 公司不同年度的盈虧則可以互抵。

採用此方式報營所稅除了記帳費用，還有額外會計師稅務簽證費用。

其它申報方式：所得額標準、成本逕決。
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每年五月要報的「營利事業所得稅」不同於每兩個月要報一次的「營業稅」，兩者字面雖近但意義不同，不要混淆。​公司在營所稅申報方面應儘早尋求專業，由事務所幫助平時就做好帳務， 到了報稅季節事務所才能順利為公司提供報稅服務。 ​

如果你同大部份人一樣看不懂營所稅，靠自己在申報營業稅，上系統一下來腦中就一片空白，每期營業稅申報都延遲申報被罰款，pd 常錯過每年5月要申報的營所稅，你應該要委外事務所做帳務整理和營所稅申報。

業主思維應朝怎樣才能將公司帶大，朝報繳更多該繳的稅的方向去思考，雖然公司的成敗不在稅金多少，不過還是要選用對你最有利的營所稅申報方式。我們可以免費責成合適的事務所協助您！請按此開始，您没有一定要委任的義務。

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參考資料：

1. 一百零七年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點
2. 營收三千萬以下，可用擴大書審
3. 營利事業於申報後，國稅局得依「所得稅法」第80條之規定調閱帳冊並查核調整，納稅義務人亦應依「所得稅法」第83條之規定提供帳冊供國稅局查核。
4. 營所稅結(決)算申報程式（含建檔、審核、列印）