​營所稅申報方式

凡是會計年度採用曆年制的營利事業應於每年的5月1日起至5月31日止，填具營利事務所得稅結算申報書，營所稅應繳稅額為「課稅所得額」x 稅率（20%）。由於採用不同營所稅申報方式時課稅所得額的計算方式不盡相同，所以公司可以依照不同營所稅申報方式的特點來選用不同的申報方式。

營利事務所得稅申報方式主要分為三種：擴大書審申報、查帳申報、稅務簽證申報（稅簽）：

1

擴大書審申報

特點：公司就算年度虧損仍要繳營所稅，但擴大書審的申報程序簡單，被國稅局調帳查核的機率比較低。

課稅所得額：（全年營業收入淨額＋全年非營業收入）× 擴大書審純益率（約4%-10%）

擴大書審是當初政府為了簡化稽徵作業對年營業額3000萬以下公司推行的擴大便民措施，採用擴大書審的公司申報營業所得稅應繳營所稅稅額不看營虧，也就是不減除實際成本費用，而是直接採用簡單的報稅公式來計算應繳納的營所稅。

用擴大書審申報申報營所稅，國稅局會依書面資料核定，如果資料有異常 或金額有不符常理時，國稅局才會依法[4] 抽查帳簿。如果被查出有漏報收入或誤將損失自收入中扣除的情形，可能會被要求補稅甚至加罰。

採用擴大書審申報的公司委外記帳的費用較採用「查帳申報」較低，最大的缺點是就算没有營餘也必需要繳交營所稅，整體支出不見得一定比其它申報方式低。

2

查帳申報

特點：當年度公司有虧損不必繳營所稅，但不同年度的盈虧則不可互抵。

課稅所得額：同一會計年度內所發生之全部收益，減除同期之全部成本、費用及損失後之差額。

查帳申報是公司參照商業會計法等相關法令據實記載公司的收入、成本、費用、損失等，以年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後的純益額為所得額， 再乘上稅率得到應繳營所稅額。採查帳申報的公司如果在當年度没有純益（虧損）就不必繳營所稅。

採查帳申報的帳證須經得起稅局查核，適用帳務能力佳的公司，一般來說，採用此方式報營所稅的委外記帳費用會較採用「擴大書審」高一倍左右。

3

稅務簽證申報（稅簽）

特點：當年度公司虧損不必繳營所稅、不同年度盈虧也可以互抵、交際費限額提高。

課稅所得額：同一會計年度內所發生之全部收益，減除同期之全部成本、費用及損失後之差額。

採用「稅務簽證申報」必需委託會計師做稅務簽證，請會計師出具查核簽證報告書，由國稅局對會計師查核簽證報告書進行書面審核。這樣公司被國稅局直接調帳查核的機率較低，可以降低公司被國稅局查稅的風險，就算被查帳國稅局也會先向會計師調閱工作底稿，然後才是找公司的財會人員。 不同於「查帳申報」的年度的盈虧不能互抵，採用「稅務簽證申報（稅簽）」， 公司不同年度的盈虧則可以互抵。

採用此方式報營所稅除了記帳費用，還有額外會計師稅務簽證費用。

其它方式：所得額標準、成本逕決。
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每年五月要報的「營利事業所得稅」不同於每兩個月要報一次的「營業稅」，兩者字面雖近但意義不同，不要混淆。​公司在營所稅申報方面應儘早尋求專業，由事務所幫助平時就做好帳務， 到了報稅季節事務所才能順利為公司提供報稅服務。 ​

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參考資料：

[1] 一百零七年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點
[2] 營收三千萬以下，可用擴大書審
[3] 營利事業所得稅法令及實務 - 財政部北區國稅局
[4] 營利事業於申報後，國稅局得依「所得稅法」第80條之規定調閱帳冊並查核調整，納稅義務人亦應依「所得稅法」第83條之規定提供帳冊供國稅局查核。