​營所稅申報方式

每年公司在五月要申報的「營利事業所得稅」它不同於每兩個月要報一次的「營業稅」，兩者字面雖近但意義不同，不要混淆。

如果你開的是行號，而且每月營業額在20萬元以下並有申請免用統一發票的小規模營利事業，這種獨資資本主經營事業的盈餘應併入個人綜合所得稅申報個人綜合所得稅。

如果不是小規模營利事業，而是有開立統一發票的公司，凡是會計年度採用曆年制的營利事業則應於每年的5月1日起至5月31日止，填具營利事務所得稅結算申報書申報營所稅。營所稅應繳稅額為：

應繳營所稅額 ＝「課稅所得額」X 稅率（20%）

公司申報營利事務所得稅的方式主要分為：擴大書面審核申報（簡稱：書審）、所得額標準申報、查帳申報、稅務簽證申報（簡稱：稅簽）。

​當公司採用本文中提到的不同營所稅申報方式，上述計算公式中要代入的「課稅所得額」就不盡相同，所以業主在公司開辦後與事務所商議幫你選定採用最有利你公司的申報方式，可以依下面介紹的不同營所稅申報方式特點，選定有利的「課稅所得額」的計算方式。

1

擴大書審（純益率）申報

特點：公司收入不超過百萬可能可免繳營所稅，申報程序簡單，被國稅局調帳查核的機率比較低。

課稅所得額：（全年營業收入淨額＋全年非營業收入）× 擴大書審純益率（約4%-10%）

適用對象：年營業額3000萬以下，或帳證較不齊全的公司。

要知道不同行業擴大書審純益率、所得額及同業利潤標準等資料，請看稅籍登記行業代號-稅務行業標準分類查詢，然後代入以上公式先求出課稅所得額。

如果得到的課稅所得額在 120,000元以下，則免納營所稅。

如果得到的課稅所得額在 120,000 - 200,000 元之間，則應納營所稅額為: (課稅所得額 - 120,000)／2

如果得到的課稅所得額在 200,000 以上，則應納營㪾稅額為: （課稅所得額 * 20%）

以擴大書審方式申報營所稅是當初政府為了簡化稽徵作業對年營業額3000萬以下公司推行的擴大便民措施，採用擴大書審的公司申報營業所得稅應繳營所稅稅額不看營虧，也就是不減除實際成本費用，而是直接採用簡單的報稅公式來計算應繳納的營所稅。

用擴大書審申報申報營所稅，國稅局會依書面資料核定，如果資料有異常 或金額有不符常理時，國稅局才會依法[3] 抽查帳簿。如果被查出有漏報收入或誤將損失自收入中扣除的情形，可能會被要求補稅甚至加罰。

採用擴大書審申報的公司委外記帳的費用較採用「查帳申報」較低。

2

所得額標準申報

特點：類似書審，申報程序簡單，被國稅局調帳查核的機率比較低。

課稅所得額：（全年營業收入淨額 x 所得額標準／同業利潤標準淨利率）

適用對象：年營業額3000萬以上，且帳證較不齊全的公司。

要知道不同行業所得額及同業利潤標準等資料，請看稅籍登記行業代號-稅務行業標準分類查詢，然後代入以上公式先求出課稅所得額。

如果得到的課稅所得額在 120,000元以下，則免納營所稅。

如果得到的課稅所得額在 120,000 - 200,000 元之間，則應納營所稅額為: (課稅所得額 - 120,000)／2

如果得到的課稅所得額在 200,000 以上，則應納營㪾稅額為: （課稅所得額 * 20%）

以所得額標準方式申報營所稅也是當初政府為了簡化稽徵作業對年營業額3000萬以上公司推行的便民措施，也是採用簡單的報稅公式來計算應繳納的營所稅。

3

查帳申報

特點：當年度公司有虧損不必繳營所稅，但不同年度的盈虧則不可互抵。

課稅所得額：同一會計年度內所發生之全部收益，減除同期之全部成本、費用及損失後之差額。

適用對象：年營業額3000萬以上，或帳務能力佳（帳證較齊全）的公司。

查帳申報是公司參照商業會計法等相關法令據實記載公司的收入、成本、費用、損失等，以年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後的純益額為所得額， 再乘上稅率得到應繳營所稅額。採查帳申報的公司如果在當年度没有純益（虧損）就不必繳營所稅。

採查帳申報的帳證須經得起稅局查核，適用帳務能力佳的公司，一般來說，採用此方式報營所稅的委外記帳費用會較採用「擴大書審」高一倍左右。

4

稅務簽證申報（稅簽）

特點：當年度公司虧損不必繳營所稅、不同年度盈虧也可以互抵、交際費限額提高。

課稅所得額：同一會計年度內所發生之全部收益，減除同期之全部成本、費用及損失後之差額。

適用對象：銀行、證卷業、公開發行公司、年營業額1億元以上的公司。

採用「稅務簽證申報」必需委託會計師做稅務簽證，請會計師出具查核簽證報告書，再由國稅局對會計師查核簽證報告書進行書面審核，主要在幫國稅局先確認公司各項收入成本費用皆依稅法規定申報。

因此，這樣公司被國稅局直接調帳查核的機率較低，可以降低公司被國稅局查稅的風險，就算被查帳國稅局也會先向會計師調閱工作底稿，然後才是找公司的財會人員。 不同於「查帳申報」的年度的盈虧不能互抵，採用「稅務簽證申報（稅簽）」， 公司不同年度的盈虧則可以互抵。

採用此方式報營所稅除了記帳費用，還有額外會計師稅務簽證費用。

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稽徵機關每年會抽查他認為可能有問題的公司要求提供帳册，所以公司在營所稅申報方面應尋求專業事務所平時就做好稅務帳目， 到了報稅季節事務所才能順利報稅。如果你同大部份人一樣看不懂營所稅，平時在靠自己申報時上系統腦中就一片空白，為免錯過每年5月營所稅申報被罰款，你應該要委外事務所做對應的帳務整理並為你的公司同時做好營業稅申報及營所稅申報。

不同的營所稅申報方式的記帳成本會不一樣。業主的思維應朝著如何正確報繳該繳的營所稅的方向去思考，雖然公司的成敗不在稅金繳多或繳少，不過還是要選用對你最有利的營所稅申報方式來合法節稅，這方面我們可以免費責成合適的事務所協助您！

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參考資料：​

1. 一百零七年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點
2. 營收三千萬以下，可用擴大書審
3. 營利事業於申報後，國稅局得依「所得稅法」第80條之規定調閱帳冊並查核調整，納稅義務人亦應依「所得稅法」第83條之規定提供帳冊供國稅局查核。
4. 營所稅結(決)算申報程式（含建檔、審核、列印）