​營所稅申報方式

凡會計年度採曆年制的營利事業應於每年5月1日起至5月31日止，填具營利事務所得稅結算申報書。應繳營所稅稅額為「課稅所得額」x 稅率（20%），由於採用不同營所稅申報方式時課稅所得額的計算方式不盡相同，所以公司可以依照不同營所稅申報方式的特點來選用不同的申報方式。

營利事務所得稅申報方式主要分為三種：擴大書審申報、查帳申報、稅務簽證申報（稅簽）：

1

擴大書審申報

特點：公司即使年度虧損仍要繳營所稅，但擴大書審的申報程序簡單，被國稅局調帳查核的機率也低。

課稅所得額：（全年營業收入淨額＋全年非營業收入）× 擴大書審純益率（約4%-10%）

擴大書審是當初政府為了簡化稽徵作業對年營業額3000萬以下公司推行的擴大便民措施，採用擴大書審的公司申報營業所得稅應繳營所稅稅額不看營虧，也就是不減除實際成本費用，而是直接採用簡單的報稅公式來計算應繳納的營所稅。

用擴大書審申報申報營所稅國稅局會依書面資料核定，如果資料有異常， 或有金額不符常理時國稅局才會依法[4] 抽查帳簿，如果被查出有漏報收入或誤將損失自收入中扣除的情形，可能會被要求補稅甚至加罰。

採用擴大書審申報的公司，雖委外記帳的費用較採用「查帳申報」較低，但没有營餘也必需繳營所稅，而且若受補稅加罰，更是得不償失。

2

查帳申報

特點：當年度公司虧損則不必繳營所稅，不同年度的盈虧則不可互抵。

課稅所得額：同一會計年度內所發生之全部收益，減除同期之全部成本、費用及損失後之差額。

查帳申報是公司參照商業會計法等相關法令據實記載公司的收入、成本、費用、損失等，以年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後的純益額為所得額， 再乘上稅率得到應繳營所稅額。採查帳申報的公司如果在當年度没有純益，虧損就不必繳營所稅。

採查帳申報的帳證須經得起稅局查核，適用帳務能力佳的公司，一般來說，採用此方式報營所稅的委外記帳費用較採用「擴大書審」高一倍。

3

稅務簽證申報（稅簽）

特點：當年度公司虧損則不必繳營所稅、不同年度盈虧則可互抵、交際費限額提高。

課稅所得額：同一會計年度內所發生之全部收益，減除同期之全部成本、費用及損失後之差額。

採用「稅務簽證申報」必需委託會計師做稅務簽證，請會計師出具查核簽證報告書，由國稅局對會計師查核簽證報告書進行書面審核，這樣公司被國稅局直接調帳查核的機率較低，可以降低公司被國稅局查稅的風險，就算被查帳國稅局也會先向會計師調閱工作底稿，然後才是找公司的財會人員。 不同於「查帳申報」的年度的盈虧不能互抵，採用「稅務簽證申報（稅簽）」， 公司不同年度的盈虧可互抵。

採用此方式報營所稅除了記帳費用，當然還有額外會計師稅務簽證費用。

其它方式：所得額標準、成本逕決。
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每年五月要報的「營利事業所得稅」，它不同於每兩個月要報一次的「營業稅」，字面雖近但意義不同，二者不要混淆。如果你想請求事務所做帳務整理和營所稅申報，我們可以免費責成合適的事務所幫您！請按此開始。

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參考：

1. 一百零七年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點
2. 營收三千萬以下，可用擴大書審
3.  營利事業所得稅法令及實務 - 財政部北區國稅局
4. 營利事業於申報後，國稅局得依「所得稅法」第80條之規定調閱帳冊並查核調整，納稅義務人亦應依「所得稅法」第83條之規定提供帳冊供國稅局查核。