手寫開立統一發票

💡 本集重點：帶您了解手寫統一發票的開立流程與實務操作，幫助傳統小商家掌握從購票到開立、保存的知識。

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依據現行法規，除了符合免開發票條件的特定商家（如：月營業額不到 20 萬的行號）之外，無論交易對象是一般消費者或企業客戶，經營者都必須在銷售商品或提供服務時開立統一發票，讓記錄商業活動軌跡的每筆交易都有跡可循。​

統一發票有手寫開立的紙本發票，也有透過機器印製開立的。雖然電子發票提供消費者便捷數位化體驗，以機器開立電子發票能滿足快速開立的需求；不過，傳統小型商家業主在不明瞭將開立發票的過程電子化的好處之前通常會選擇用傳統手寫的方式來開發票。

本文幫助業主了解小商家常用的手寫開立統一發票的基本知識。唯有深入了解手寫發票的運作方式，業主才能真正評估：自己的開發票的方式是否適合、如果能電子化發票開立能帶來什麼實際好處、手寫轉成電子開立的轉換成本是否划算、何時該考慮自動化開立發票等。

統一發發票的用處

統一發票不只是一張收據，它是政府監控商業活動足跡用的工具。

當您的客戶是另一家營業人（例如：公司或商家），您開立的統一發票（通常是三聯式發票）。這張發票對他們來說是重要的進貨憑證，這張發票的主要用途是購買方的商家用來做為可扣抵進項稅額的證明，當購買方收到發票後，可以用在申報營業稅時扣抵進項稅額（通常是5%的營業稅）。

當您的客戶是個人消費者時，您開立的統一發票通常是二聯式、收銀機統一發票、或電子發票。這張發票顯示消費者已支付包含5%營業稅的商品或服務費用，證明消費者有支付營業稅款。您作為商家，每兩個月需向國稅局申報並上繳從消費者代收到的5%營業稅，將該稅額如實上繳政府。

台灣政府設計的統一發票對獎制度，透過中獎的誘因鼓勵消費者主動向商家索取發票，這個對奬制度不僅能讓消費者幫政府確保商家會開立發票，也有增加國庫營業稅收的目的。

統一發票的種類

統一發票兌獎制度是台灣獨有的一項制度，至今共有以下幾種樣式：

手寫人工開立的發票：

• 二聯式統一發票（手寫開立；5% 營業稅率）
• 三聯式統一發票（手寫開立；5% 營業稅率；開給公司用來報帳）
• 特種統一發票（手寫開立；適用於非5% 營業稅率的特殊行業）

這些需由人工手寫開立的發票包括二聯式和三聯式統一發票。這些發票每雙月20日起出售，並在轄區內的各代售點開放給營業人及其代理人（委外的事務所）購買下一期的未開立空白發票。

可由機器列印出來的發票：

• 收銀機統一發票（電子開立；舊式長型發票，由收銀機開立）
• 電子計算機統一發票（電子開立；舊式三聯式電子紙本發票，財政部公告自110年元旦起停止使用，多用於旅館和車商）
• 電子發票（電子開立）

什麼商家適用手寫開立的統一發票？

​手寫發票適合那些生意還沒做很大、偏好紙本作業的傳統商號、個人工作室、小規模B2B業者。如果你的店每天來客數並不多，一天不到10-20筆交易，而且你也不急著要在客人面前快速開完發票，那手寫發票其實是個選擇。

手寫發票最大的好處就是單張工本費價錢便宜。你只需要買空白發票本，開立時花時間手寫就行了，不用花錢買收銀機，也不用付電子發票系統的設定費和月費。使用紙本發票對於剛開始創業、手頭比較緊的老闆來說，真的能省不少初始費用。

手寫發票特別適合那些不怕麻煩、覺得科技產品很複雜的老闆。像是業主年紀比較大的店家，他們寧願慢慢寫，也不想學那些電腦操作。當然啦，現在大部分新的店家都在用電子發票或收銀機發票，因為真的比較快、比較方便管理。如果你想要讓生意做得更有效率，或者你的客人比較多的話，還是建議用現代化的電子發票的方式，資料可即時上傳國稅局，減少人為錯誤會比較好。

要開二聯式？還是三聯式？

賣給公司要開三聯式發票

如果你的客人是有統編的公司行號、有統編的協會等，就要開「三聯式發票」。為什麼叫三聯式？因為有三張：

• 第一聯（存根聯）：你自己留著，要蓋上發票章以示認可。
• 第二聯（折抵聯）：要蓋章後給客戶，他們拿回去報帳抵營業稅用的。
• 第三聯（收執聯）：也要蓋章後給客戶，當作收據證明作為記帳憑證。

⏰ 小提醒：第二聯和第三聯都要蓋發票章，然後一起交給客戶帶回去。


賣給個人消費者開二聯式發票

如果你的客人是一般消費者（沒有統編）、政府機關沒統編的，或是外國公司，就開「二聯式發票」。比較簡單，只有兩張：

• 第一聯（存根聯）：你自己留著，要蓋上發票章以示認可。
• 第二聯（收執聯）：蓋章後給客戶當收據。

簡單判斷法其實很好記：

• 對方有統編 → 開三聯式（三張）
• 對方沒統編 → 開二聯式（兩張）

不管開哪種，記得存根聯之外要給客戶的那幾聯都要蓋發票章喔！

⏰ ​小提醒：存根聯也要蓋發票章，蓋上發票章可以防止偽造，也代表著您對發票內容的認可和負責。

購買空白發票

購票成本

根據相關公告，空白統一發票的費用通常以每本計算，每雙月20日起發售，價格由代售點統一收取。

根據公開資訊，空白手開式統一發票的售價格依種類（如二聯式或三聯式）而定。以50張為一本的發票為例，臨櫃購買一本三聯式發票工本費大概不到20元新台幣，不過實際價格可能因代售點或地區而略有差異，且需注意是否包含額外手續費（如銀行代售可能收取少額服務費）。購買時，業主需確認發票期數（如1-2月、3-4月）與數量，並確保符合營業需求。

臨櫃購票地點

購買空白統一發票要帶統一發票購買證，現場購買可以到你公司登記所在地國稅局的發票代售點（如銀行或農會）。統一發票代售點資訊，可至財政部印刷廠「全國代售點資訊查詢」系統查詢。

到了購票點，你填一個「統一發票請購單」上面寫你公司行號的「營利事業統一編號」、「營利事業名稱」、「稅籍編號」（與購買證上的號碼相同）、請購發票的期別（如：114年5-6月份統一發票），再勾選發票種類（如：「三聯式」），蓋上和購票證上相同的「統一發票專用章」和負責人的小章。

⏰ 小提醒：臨櫃購買發票只能在公司登記所在地所屬國稅局轄下的代售點購買發票，不可跨局購買。例如，登記在新北市（屬北區國稅局）的公司不能到台北市（屬台北國稅局）的代售點購買。

⏰ ​小提醒：可以多拿一些統一發票請購單，先蓋好大小章後再前往購票地點。

網路申購

若要採用網路方式申購統一發票，請至「發票網路購買暨查詢系統」申請。申請時要填寫基本資料並上傳購票證正反面彩色掃描檔（或照片檔）。申請完成後，等待審查，審查通過會收到帳號啟用通知。申購完成並付款後，發票將會於每雙月20日前寄送至指定地址，收到後請核對數量、號碼等資訊。

定價應內含營業稅

理論上，根據《加值型及非加值型營業稅法》第32條第2項：

「營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅」

營業人對應稅貨物或勞務的定價必須包括稅金，不能事後再加上去。換句話說，作為開發票的供應商，在報價時就應該把5%的營業稅計算在內，而不是事後再告訴買家「如果要開發票，就要額外加稅」。

然而，在實務上，許多店家仍然這樣操作：他們在報價時常會說「這個價格是未稅價」，如果買方要求要開發票就需要額外支付5-12%（店家約略預估開發票它要多繳的營業稅和營所稅）。儘管這樣「開發票加稅」文化可能源於早期稅務制度不完善，這種做法在法律上是不正當的，但在商業實務中仍然相當普遍，特別是在一些小型店家或服務業中。

貨出錢未到，仍需開立發票

在有銷售貨物或提供勞務的情況下，即使尚未收到款項（屬於應收帳款），仍然必須開立發票。發票的開立與款項是否收到無關，關鍵在於交易是否成立。一旦交易成立，即使款項尚未到位，也必須開立發票。換言之，應收帳款的發票開立應依據是否存在銷售貨物或提供勞務的事實，而非等到收到款項後才進行開立。如果不幸錢被倒帳收不到錢時，應用合法文件證明債權無法收回，並於當年度列報呆帳損失，以抵減所得稅，但要符合完催收等法定程序和法令要求才可。[6]

如何手寫開立發票

開立三聯式發票要計算稅前單價，開立二聯式則不必計算稅前單價。

例如，若標價100元的文具用品，當購買方為營業人時，須開立三聯式發票：銷售額95元、營業稅額5元（發票上需明確標示稅額），並勾選「應稅」。

​又例如，若標價100元的文具用品，當購買方為一般消費者（非營業人）時，則應開立總計含稅100元的二聯式統一發票，不需將營業稅額另外區分出來，只需勾選「應稅」、「零稅率」或「免稅」。

以三聯式發票為例，手寫開立發票的步驟如下：

1

將複寫紙插在中間

手寫開立發票時寫在第一聯，並同時使用複寫紙將內容複寫至第二聯和第三聯。

2

填寫「受買人」、「統編」、「日期」

在「受買人」欄填寫對方的公司名稱，還有受買人的統一編號、開發票的日期。要按照日期順序開立，下一張發票的日期不得早於前一張的開立日期，發票上印有使用月份，實際填寫的開立月份必須與印刷的使用月份一致。「地址」欄則通常可以不用寫。

3

填寫「品名」、「數量」、「單價」、「金額」

每一個出售的項目填寫其品項名稱、數量、稅前單價、及數量乘以稅前單價得到的金額。

4

勾選「營業稅」欄位

「營稅稅」欄，勾選「應稅」、「零稅率」、或「免稅」，三選一。

5

填寫「總計」

總計欄的數字應填寫含營業稅的總金額合計。總計的國字欄應填寫相對應國字的大寫。

6

在每一聯的右下角蓋章

手寫統一發票的開立時每一聯發票的右下角都必須加蓋公司或商號的統一發票章以證明其合法性，這個章在事務所幫公司代購發票時也會要用到。統一發票專用章規格為長度 4 公分、寬度 3.5 公分、需刻有營業人名稱、統一編號(標準 5 號黑體字之阿拉伯數字)、地址及「統一發票專用章」字樣。

⏰ 小提醒：如有可能，請在委託事務所代辦記帳報稅時，要求他們一併幫你刻好印章。二、三聯也要記得蓋章，不要忘記了。

⏰ 小提醒：發票應從第一張開始開立，切勿跳號。不會寫的話，可以參考一下空白發票背要的範例。

⏰ ​​小提醒：不管你開的是三聯式還是二聯式發票，只要發現有任何錯誤（如統一編號、名稱寫錯），處理方法是把錯誤發票收回來，然後在上面註明「作廢」字樣直接作廢，再重開一張，不要用筆塗改，因為塗改後即使加蓋負責人印章也可能不符合規定。

紙本發票存根聯的保存

​開出去發票中的「存根聯」是申報營業稅的重要憑證，必須整理清楚並保存五年，以備查核。如果遺失存根聯，可能無法證明交易的真實性，從而導致罰款或稅務爭議。建議使用專用檔案夾來存放，並定期檢查數量，以確保符合《統一發票使用辦法》[4]。

​紙本發票開錯要收回作廢

不論您使用的是三聯式還是二聯式發票，一旦發現任何錯誤（如統一編號或名稱錯誤），應立即收回錯誤但還未進行營業稅申報的發票，並在備註欄上註明「作廢」字樣以便作廢，然後重新開立一張。請勿用筆塗改，因為即便加蓋負責人印章，仍可能不符合規定。
​
如果需要作廢的扣抵聯和收執聯已經發給客戶，為了避免買方可能使用該發票的扣抵聯來申報進項稅額，根據《統一發票使用辦法》，應將錯誤或需作廢的發票所有聯次收回並加註「作廢」，然後保存於帳冊，作為日後查核的依據，故請您務必將這些次聯要回。否則，若客戶將其用於申報營業稅扣抵，而您却未進行申報，可能會面臨罰金。

⏰ ​小提醒：手寫發票的作廢過程較為繁瑣，不如電子發票簡便，只需幾個按鍵即可完成作廢。

没開完的空白發票要截頁做廢

​當發票本還有空白頁面未使用時，妥善處理不僅能讓開立記錄更清晰，還能為營業稅申報提供額外保障，讓報稅過程更加安全可靠。處理方式其實很簡單：

1. 首先，確認這本發票確實不會再使用。
2. 對每張空白發票頁面進行截頁處理，將號碼之後的大半頁面截掉，但將有號碼部份的頁面留下來。
3. 務必完整保留發票本的封底頁，這是發票使用記錄的重要部分。
​
雖然自己處理能幫助你更清楚掌握發票使用狀況，但如果覺得過程繁瑣或擔心操作不當，也可以考慮交給專業的會計師事務所或記帳士處理。

​手寫開立發票的實踐與建議

公司營業必須開立應該開的發票，至於購買空白發票、記稅務帳和申報營業稅等與經營無直接相關的財稅事宜，可以考慮委外給會計事務所，讓他們根據記帳報稅時程妥善處理。
​
另外，我們提醒每位業主朋友，即使你的營業額是零，而且沒有購買統一發票的必要，還是必須如期每兩個月申報該期的營業稅，否則可能會面臨罰款。業主要意識到，在統一發票體系下，誠實申報不僅是法律要求，更是企業經營的基本原則, 任何試圖逃避稅務責任的行為都會在嚴格的稽核機制下暴露無遺。

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參考資料：
​
[1] 使用發票 
[2] 營業稅減免規定 
[3] 營業人銷售應稅商品之定價應內含營業稅 
[4] 統一發票使用辦法
[5] 各項發票與收據範例 （PDF）
[6] 應收帳款被倒帳可以不用開發票嗎？