一套帳還是兩套帳？稅務帳 vs. 財務帳
💡 本集重點：台灣許多小老闆普遍採取的「先稅後財」觀念，即優先處理稅務帳而忽略財務帳，可能導致公司帳務與實際狀況不符，老闆自身也無法掌握真實營運狀況。建議採取「先財後稅」的做法，以完整反映真實情況的財務帳為基礎，再根據稅法規定調整數據以進行報稅。
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許多小老闆聽到「兩套帳」就會聯想到做假帳和逃漏稅等違法行為，但實際上，為了經營管理的需要，建立「財務帳」和「稅務帳」對某些業主來說是必要的。業主需要明白，這種雙軌制與惡意逃稅的假帳本質完全不同。
了解一套帳與兩套帳的差異，能幫助業主：
剛創業的小公司可能暫時無力負擔完整的財務帳，先從稅務帳合規開始起步是合理的選擇，但要有未來建立以財務帳為一套帳基礎的規劃。
了解一套帳與兩套帳的差異，能幫助業主：
- 評估自己公司目前最需要哪種帳務
- 合理規劃記帳成本預算
- 選擇最適合的人員配置方案（自記、委外、內聘等）
剛創業的小公司可能暫時無力負擔完整的財務帳，先從稅務帳合規開始起步是合理的選擇，但要有未來建立以財務帳為一套帳基礎的規劃。
記帳的目的在報稅和瞭解真實營運成果
中小企業成立後，記帳到底是為了什麼？說穿了，記帳有兩個主要目的：
理想上，經營公司應該建立一套有財務視野、能支持決策（如「要不要多雇請一個人？」）的財務帳。但如果帳務品質還達不到決策參考的標準，至少也要先有一套符合報稅要求的稅務帳才行。
⏰ 小提醒：擊垮中小企業的主要原因之一是資金（現金流）斷錬；公司就算賺錢也可能會没有足夠的現金週轉。
- 讓老闆搞清楚公司的真實財務狀況和成本結構，在做經營決策時才有依據的底氣。
- 合法報稅，提供政府要求的財務資訊。
理想上，經營公司應該建立一套有財務視野、能支持決策（如「要不要多雇請一個人？」）的財務帳。但如果帳務品質還達不到決策參考的標準，至少也要先有一套符合報稅要求的稅務帳才行。
⏰ 小提醒：擊垮中小企業的主要原因之一是資金（現金流）斷錬；公司就算賺錢也可能會没有足夠的現金週轉。
為什麼會有帳務與事實不符的帳？
帳務不實的原因有很多，有些是無心、有些是故意、還有一種是不得以的情況下發生的。以下列舉幾個常見情況。
一、公司實際有花錢，但帳上沒記錄的：
二、公司實際有收入，但帳上没記錄：
三、公司没有花這筆錢，帳上卻有記錄：
老闆為了少繳稅，把自己私人的開銷或甚至別人的開銷拿來報公帳，讓公司帳面上多了一堆根本沒發生的「假費用」，這是故意違法逃漏稅。
四、公司實際有花錢，但受款人不給記的情況：
一、公司實際有花錢，但帳上沒記錄的：
- 公司花了錢卻沒拿到發票
- 公司花了錢卻把拿到的發票弄丟了
- 有合法的收據憑證（發票），但忘記交給會計師事務所處理
- 帳務人員圖方便，乾脆就不把「麻煩」的費用記進帳裡
二、公司實際有收入，但帳上没記錄：
- 消費者直接匯款入負責人、員工或關係人名下的私人銀行帳戶，而未經公司帳戶入帳。
- 公司從客戶收取現金後，直接由員工或負責人保管、花用，未將現金收入登錄會計帳簿。
- 消費者消費後未主動索取發票，公司便不開立發票，這些未開票的收入也未如實入帳。
- 消費者透過線上支付平台付款，公司未將這些收入全部記錄於帳冊並申報。
- 會計或出納人員利用職務之便，將公司實際收到的款項據為己有，未記錄於公司帳上。
三、公司没有花這筆錢，帳上卻有記錄：
老闆為了少繳稅，把自己私人的開銷或甚至別人的開銷拿來報公帳，讓公司帳面上多了一堆根本沒發生的「假費用」，這是故意違法逃漏稅。
四、公司實際有花錢，但受款人不給記的情況：
- 公司付房東月租5萬，但房東要實收5萬不準公司扣繳，且要求低報月租以規避繳納房租收入稅金的義務，造成與實不符不得以的做法。
「先稅後財」的記帳觀念怎麼來的？
很多小老闆都有個迷思：以為只有跟報稅有關的才需要記帳。這種想法其實是被政府的報稅規定給「制約」了——因為法律規定一定要合法報稅，而合法報稅又要符合繁雜的稅法規定不是一件簡單的事，業主為了急著要應付申報稅務的義務，考量可負擔的金錢和時間成本，自然會優先選擇那些能夠滿足基本報稅要求且較便宜的記帳報稅服務。
既然報稅問題解決了，大部分老闆就不太有動機再花更多錢去要求會計師事務所建立一套「既能即時反映真實營運狀況、又能用來報稅」的全面完整帳目。當公司都這麼被環境這麼引導，整個市場就形成了「以稅務為導向」的記帳風氣，結果就忽略掉那些跟稅務無關、但對經營決策很重要的收支記錄。
在這種思維下，業主會很自然地先搞定一套能拿來報稅的帳，等到生意穩定了、有餘力了，才會想到要把帳目當作管理經營的工具來用。
但如果老闆真的想透過帳務來管理公司、搞清楚到底賺了還是賠了，那就不能只有稅務思維，所有實際發生的收支都要記下來，不管有沒有合法的抵稅憑證都一樣。換句話說，業主除了以稅務為導向的記帳方式，還要有一套以財務管理為導向的思考模式才行。
既然報稅問題解決了，大部分老闆就不太有動機再花更多錢去要求會計師事務所建立一套「既能即時反映真實營運狀況、又能用來報稅」的全面完整帳目。當公司都這麼被環境這麼引導，整個市場就形成了「以稅務為導向」的記帳風氣，結果就忽略掉那些跟稅務無關、但對經營決策很重要的收支記錄。
在這種思維下，業主會很自然地先搞定一套能拿來報稅的帳，等到生意穩定了、有餘力了，才會想到要把帳目當作管理經營的工具來用。
但如果老闆真的想透過帳務來管理公司、搞清楚到底賺了還是賠了，那就不能只有稅務思維，所有實際發生的收支都要記下來，不管有沒有合法的抵稅憑證都一樣。換句話說，業主除了以稅務為導向的記帳方式，還要有一套以財務管理為導向的思考模式才行。
帳務要兼顧報稅和財務管理
1
稅務帳（或稱憑證帳、外帳）
憑證帳主要是以合法憑證為根據入的帳。
憑證帳的記錄目的是為了符合稅務申報法規而存在的帳目，憑證帳可以用來申報營業稅，能符合扣扺稅務法規的收支才可以合法計入營業稅的計算，而没有任何憑證的收支，常會被忽略不載入帳册之上。公司如果只有這一本帳，它也會被用來申報年度營所稅。由於憑證帳往往没有能包含所有交易來反應公司的實際經營狀況，因此大多不具用來做經營決策的價值，它只有用來報稅用的價值。
2
財務帳（或稱金流帳、內帳）
財務帳是以公司金流相關的所有交易都入帳。
財務帳的記錄目的是業主為了瞭解公司經營的財務狀況，而將公司的金流因為收入、支出、進貨、出貨而變動的實際情形，無論是否持有可扣抵的憑證都一律如實入帳，因為有忠實記錄公司一切開銷資金的出入流向，所以財務帳可用以管理資金，支援業主做經營決策，財務帳財務報表經過依稅法規定「調整」後的數字，也就能用來申報營業稅和營所稅。
財務帳雖會認列所有實際發生的成本、費用的資金進出，但每筆交易却不見得有憑證，所以財務帳所列費用不一定能符合稅務申報扣抵與否的相關法規的規定，因此這種帳本適用於做企業決策却不適合在未「調整」之前就用來申報營業稅。
低課稅所得的隱藏風險
公司通常會將「稅務帳」外包給事務所，而稅務帳有它合規的局限性：無論什麼原因導致漏載入帳册中的實際收入，就不會在「課稅所得額」中出現。這種因故低報「課稅所得額」的隱藏風險很多，無論是因為稅務帳的合規局限性造成的帳實不符，還是因為惡意造假帳務造成的帳實不符，短期看起來省了稅金，但長遠來說其實是在挖自己的牆腳，最直接的影響就是融資困難。
未來當你想跟銀行借錢擴展事業時，銀行會看你的財務報表來評估還款能力，如果你的帳面上顯示公司年年只有微利，銀行不會放心借錢給你，就算你私下跟銀行說「我們實際上賺很多」，它也不會相信沒有正式帳冊證明的說詞。
找投資人也會遇到同樣問題。投資人在評估公司價值時主要依據就是你的財務報表，如果帳面數字不夠好看，不管你怎麼解釋「實際狀況比帳上好很多」，投資人都會要質疑你的誠信和專業度。誰會投資一家帳務不實的公司？
碰到併購機會時更是吃大虧。當有大公司想收購你的事業，或者你想賣掉公司時，買方一定會進行財務查核（Due Diligence），如果發現你的帳務與實際狀況不符會大幅砍價，甚至可能直接放棄交易。想想看，一家帳面上看起來賺不多錢的公司，憑什麼要求高價收購？就算你拿出各種「帳外證據」證明公司很賺錢，買方必定懷疑你的誠信，擔心還有其他隱藏的問題。結果就是，你辛苦經營多年建立的事業價值因為帳務不實而大打折扣。
更糟的是，這種做法會讓老闆自己也搞不清楚公司的真實狀況。當你習慣看著「修飾過」的數字做決策，很容易對市場判斷失準，錯過擴張時機或者過度樂觀。到頭來，為了省幾萬塊稅金，可能錯失了幾十萬、幾百萬的商機，賠掉事業的未來價值。
未來當你想跟銀行借錢擴展事業時，銀行會看你的財務報表來評估還款能力，如果你的帳面上顯示公司年年只有微利，銀行不會放心借錢給你，就算你私下跟銀行說「我們實際上賺很多」，它也不會相信沒有正式帳冊證明的說詞。
找投資人也會遇到同樣問題。投資人在評估公司價值時主要依據就是你的財務報表，如果帳面數字不夠好看，不管你怎麼解釋「實際狀況比帳上好很多」，投資人都會要質疑你的誠信和專業度。誰會投資一家帳務不實的公司？
碰到併購機會時更是吃大虧。當有大公司想收購你的事業，或者你想賣掉公司時，買方一定會進行財務查核（Due Diligence），如果發現你的帳務與實際狀況不符會大幅砍價，甚至可能直接放棄交易。想想看，一家帳面上看起來賺不多錢的公司，憑什麼要求高價收購？就算你拿出各種「帳外證據」證明公司很賺錢，買方必定懷疑你的誠信，擔心還有其他隱藏的問題。結果就是，你辛苦經營多年建立的事業價值因為帳務不實而大打折扣。
更糟的是，這種做法會讓老闆自己也搞不清楚公司的真實狀況。當你習慣看著「修飾過」的數字做決策，很容易對市場判斷失準，錯過擴張時機或者過度樂觀。到頭來，為了省幾萬塊稅金，可能錯失了幾十萬、幾百萬的商機，賠掉事業的未來價值。
「稅務帳」vs「財務帳」的雙軌制
實務上，一些比較重視經營管理的小老闆會先採用委外稅務帳的策略，之後再內部自己請人記錄財務帳：
這種由一套有某種程度「帳實不符」的帳演進到雙重記帳的做法，構成台灣小企業普遍的「先稅後財」觀念現象，它們大多先考慮解決眼前的稅務問題，才有餘力考慮財務管理的需求。
- 稅務帳：專門拿來報稅用的帳，通常委由外部事務所記錄，這本帳大部份記錄有憑證（發票）且符合稅法規定的項目，没有包括所有大大小小實際發生的收支。
- 財務帳：記錄所有大大小小實際發生的收支，由內部人員記內帳用來做經營決策的參考。
這種由一套有某種程度「帳實不符」的帳演進到雙重記帳的做法，構成台灣小企業普遍的「先稅後財」觀念現象，它們大多先考慮解決眼前的稅務問題，才有餘力考慮財務管理的需求。
一套帳 vs. 兩套帳
由於法律規定公司一定要報稅，所以每家公司都會有一本拿來報稅用的稅務帳。問題是，如果公司只有這一套帳，而這本帳又沒有包含公司所有大大小小的真實交易記錄，那麼這唯一的一套帳其實還是一套「帳實不符」的稅務帳。
當公司從「只有一本合規報稅用的稅務外帳」，進化到「再加上一本能做經營決策的財務內帳」時，雖然確實變成了兩套帳，但這種兩套帳的出現並沒有違法的意圖。這樣的演變其實是一種正向的進步：從原本的「先稅後財」思維，進步到「稅務帳」加「財務帳」的雙軌制經營模式。
這種為了更好經營管理而採取的雙軌制，絕對不能跟那些為逃漏稅而刻意做帳實不符假帳的雙軌制相提並論。前者是為了讓帳務更真實、更有用；後者則是為了欺騙政府、逃避稅務責任，兩者的動機和性質完全不同。
所以，當業界在談「一套帳」的時候，指的其實是那本「與實相符」的財務帳，而不是那本「帳實不符」的稅務帳。真正有價值的是能反映公司真實經營狀況的那一套帳。
當公司從「只有一本合規報稅用的稅務外帳」，進化到「再加上一本能做經營決策的財務內帳」時，雖然確實變成了兩套帳，但這種兩套帳的出現並沒有違法的意圖。這樣的演變其實是一種正向的進步：從原本的「先稅後財」思維，進步到「稅務帳」加「財務帳」的雙軌制經營模式。
這種為了更好經營管理而採取的雙軌制，絕對不能跟那些為逃漏稅而刻意做帳實不符假帳的雙軌制相提並論。前者是為了讓帳務更真實、更有用；後者則是為了欺騙政府、逃避稅務責任，兩者的動機和性質完全不同。
所以，當業界在談「一套帳」的時候，指的其實是那本「與實相符」的財務帳，而不是那本「帳實不符」的稅務帳。真正有價值的是能反映公司真實經營狀況的那一套帳。
稅務導向、財務導向，熟先熟後？
那公司在稅務帳和財務帳兩者當中，應該要先建立那一種目的為主的帳目呢？
先稅後財的做法
「先稅後財」就是老闆把「按時報稅」看得比「了解真實經營績效」更重要。
在台灣，公司每兩個月要申報營業稅、每年也要報營所稅，報稅時一定要有符合稅法的憑證帳當依據，所以大部分老闆會優先建立稅務相關的憑證帳，按時提供合法的收支憑證給委外的會計師事務所，讓他們依據這些資料入帳。
這種憑證帳就是台灣會計師事務所一般承辦的帳務處理項目，也就是俗稱的「報稅用外帳」。
「先稅後財」就是老闆把「按時報稅」看得比「了解真實經營績效」更重要。
在台灣，公司每兩個月要申報營業稅、每年也要報營所稅，報稅時一定要有符合稅法的憑證帳當依據，所以大部分老闆會優先建立稅務相關的憑證帳，按時提供合法的收支憑證給委外的會計師事務所，讓他們依據這些資料入帳。
這種憑證帳就是台灣會計師事務所一般承辦的帳務處理項目，也就是俗稱的「報稅用外帳」。
先財後稅的做法
「先財後稅」則是老闆把「了解真實經營績效」看得比「按時報稅」同等重要。
財務帳對企業決策的重要性其實不輸給稅務帳，只是大多數老闆在公司成立後，習慣用委外記帳（稅務帳）的方式來解決法律上的報稅、納稅義務，卻沒有建立能了解財務現況的財務帳。
如果老闆沒有一本可以做為經營儀表板的財務帳，經營事業就像瞎子摸象。不了解成本效益的老闆注定很難成功。
「先財後稅」則是老闆把「了解真實經營績效」看得比「按時報稅」同等重要。
財務帳對企業決策的重要性其實不輸給稅務帳，只是大多數老闆在公司成立後，習慣用委外記帳（稅務帳）的方式來解決法律上的報稅、納稅義務，卻沒有建立能了解財務現況的財務帳。
如果老闆沒有一本可以做為經營儀表板的財務帳，經營事業就像瞎子摸象。不了解成本效益的老闆注定很難成功。
為了創業成功，我們建議小老闆與其採用「只做稅務帳、忽略財務帳」的「先稅後財」做法，不如調整心態，改成「先財後稅」的概念。
如何「先財後稅」？ 就是致力於先建立「財務帳」，才能隨時掌握即時的經營成效。按照一般公認會計原則，該認列的收入、費用科目，就算不符合稅法規定、不能抵稅的成本費用或收入，也都要「想辦法」如實入帳，將所有司的交易忠實記錄在帳册上才會表現在財務報表中。
等到要報稅時，再依照稅法規定把不合營業稅法的收支剔除掉，產生專門用來報稅的調整後數字。這種做法以財務帳為主體，最後匯出依稅務法規調整後的報表來報稅，雖然財會成本比較高，但符合誠信經營的精神，是光明磊落的做法。這種以優質（與實相符）財務帳為基礎的「一套帳」，是更具有價值的經營工具。
如何「先財後稅」？ 就是致力於先建立「財務帳」，才能隨時掌握即時的經營成效。按照一般公認會計原則，該認列的收入、費用科目，就算不符合稅法規定、不能抵稅的成本費用或收入，也都要「想辦法」如實入帳，將所有司的交易忠實記錄在帳册上才會表現在財務報表中。
等到要報稅時，再依照稅法規定把不合營業稅法的收支剔除掉，產生專門用來報稅的調整後數字。這種做法以財務帳為主體，最後匯出依稅務法規調整後的報表來報稅，雖然財會成本比較高，但符合誠信經營的精神，是光明磊落的做法。這種以優質（與實相符）財務帳為基礎的「一套帳」，是更具有價值的經營工具。
帳務成本配置：從低到高的七種選擇
公司的帳務成本會受到人員配置方式的影響。簡單來說，如果人員只處理跟報稅有關的稅務帳，成本會比較低；但如果要處理包含財務管理功能的完整帳務（稅務帳＋財務帳），成本就會高很多。
委外帳務的費用會因為公司採用「先稅後財」還是「先財後稅」的策略而有所不同。以下按照財會成本由低到高排列：
1. 老闆自己搞定稅務帳（最省錢）（不委外、不內聘）
一人公司，老闆自己有營業稅申報能力，自己做稅務帳報稅，但不做能反映真實盈虧、用來決策的財務帳。
2. 老闆自己做稅務帳＋財務帳（省錢、費時）（不委外、不內聘）
一人公司，老闆自己做稅務帳報稅，也自己做財務帳，從財務角度管理公司。
3. 委外處理稅務帳（基本版）（委外、不內聘）
把稅務帳委外給會計師事務所，目的就是合法報稅（營業稅、營所稅），但委外的部份不包含能真實反映盈虧、用來做企業決策的財務帳。
4. 委外稅務帳＋內聘做財務帳（委外、內聘）
把稅務帳委外給會計師事務所來合法報稅，同時自己請會計人員做財務帳，從財務面管理公司。
5. 委外處理完整帳務（進階版）（委外）
把財稅一套帳的帳務全部委外給願意承接的會計師事務所。
6. 內聘會計做完整帳務（內聘）
公司內聘兼職或全職會計人員，做一套能同時用於報稅、財務決策的帳務。
7. 建立財務會計部門（企業級）（內聘）
公司內部成立財務會計部門及內控稽核機制，做一套能同時用於報稅、財務決策的完整帳務。
委外帳務的費用會因為公司採用「先稅後財」還是「先財後稅」的策略而有所不同。以下按照財會成本由低到高排列：
1. 老闆自己搞定稅務帳（最省錢）（不委外、不內聘）
一人公司，老闆自己有營業稅申報能力，自己做稅務帳報稅，但不做能反映真實盈虧、用來決策的財務帳。
2. 老闆自己做稅務帳＋財務帳（省錢、費時）（不委外、不內聘）
一人公司，老闆自己做稅務帳報稅，也自己做財務帳，從財務角度管理公司。
3. 委外處理稅務帳（基本版）（委外、不內聘）
把稅務帳委外給會計師事務所，目的就是合法報稅（營業稅、營所稅），但委外的部份不包含能真實反映盈虧、用來做企業決策的財務帳。
4. 委外稅務帳＋內聘做財務帳（委外、內聘）
把稅務帳委外給會計師事務所來合法報稅，同時自己請會計人員做財務帳，從財務面管理公司。
5. 委外處理完整帳務（進階版）（委外）
把財稅一套帳的帳務全部委外給願意承接的會計師事務所。
6. 內聘會計做完整帳務（內聘）
公司內聘兼職或全職會計人員，做一套能同時用於報稅、財務決策的帳務。
7. 建立財務會計部門（企業級）（內聘）
公司內部成立財務會計部門及內控稽核機制，做一套能同時用於報稅、財務決策的完整帳務。
如果你成立了公司，但還做不到「先財後稅」的做法，自己又不知道要怎麼合法合規地記錄報稅用的帳，你至少要把每月需要做的憑證帳（稅務帳）委外給事務所幫你報稅。
委外稅務帳只需要不到聘用一名全職會計人員十分之一的人事成本，就能讓事務所承攬公司申報稅務的相關事項。同時，老闆要善用數位工具，自行建立一般不太適合委外的內部決策用財務帳，這樣才會有透過財務面管理公司的資訊來源。
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