了解薪資扣繳

什麼是薪資扣繳

依所得稅法[1]，扣繳是指在給付單位（公司）在給付薪資給受薪者（個人）時由公司（不論是公營事業或私人公司），按月給付給員工的薪資按月預先扣除一定比例的所得稅金給政府，剩下的金額才是給付單位實際付給受領者的金額。

舉個例子來說：薪資扣繳是指企業在支付薪資時就預先扣下一定比例的所得稅款項上繳給政府，由受薪者在次年報稅時進行相應的多退少補調整。

舉個例子來說，薪資扣繳是一種制度，企業在支付員工薪資時就先扣除一定比例的所得稅款項，並將其上繳給政府。這樣做等於是將個人的所得稅在每月或每季度就已經部分支付，而受薪者在次年報稅時進行相應的調整。如果扣繳的所得稅款項超過實際應納稅額，納稅人可以申請退稅，即政府將多扣的稅款退還給納稅人。相反地，如果預先扣繳的稅款不足以支付實際應納稅額，納稅人需要在報稅時補繳差額。
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扣繳制度的設立旨在方便政府徵收到所得稅。根據所得稅法的規定，給付者（即扣繳義務人）必須根據已達到起扣點的給付款金額進行稅款扣繳，並出具扣繳憑單。若支付金額未達到起扣點，則需要出具免扣繳憑單。

在執行薪資扣繳時，支付單位（公司）有責任確保按照法律規定進行扣繳，否則可能面臨罰款。而領薪者則需要了解自己的扣繳情況，以便在報個人綜合所得稅時進行相應的調整。

居住者和非居住者的區分

根據受薪者個人的居住狀況，可將其區分為居住者和非居住者，而其扣繳稅率標準略有不同。

需要強調的是，居住者和非居住者的區分並非以本國人或外國人為基準，而是根據在台灣居住的天數和是否有戶籍等因素進行判斷。居住者指的是在中華民國境內擁有住所並經常居住的個人，或在一個課稅年度內在台居留合計達到183天以上的個人。非居住者則是指不符合居住者條件的個人。

​對於我國境內居住的個人的薪資扣繳，以及非居住者的薪資扣繳，有以下說明[2]：

1

對於境內居住的個人

給付單位可以根據薪資所得扣繳稅額表來扣繳全月給付總額，或者選擇按照全月給付總額的5%進行扣繳。兩者中選擇扣繳應繳稅額較低的一項。如果應扣繳稅額不超過2000元，則可以免除扣繳。

對於獎金、津貼、補助款等非每月給付的薪資以及兼職所得，可以按照給付額的5%進行扣繳，不需要併入全月給付總額進行扣繳。

臨時工以按日計算酬勞並按日給付的情況，可以免除扣繳，但是扣繳義務人仍然需要依照規定填報免扣繳憑單。

2

對於非我國境內居住者的薪資扣繳

對於給付給非我國境內居住者的薪資，可以按照全月給付總額的18%進行扣繳，或者按照月給付總額在基本工資的1.5倍以下的部分按照6%進行扣繳。兩者中選擇扣繳應繳稅額較低的一項。

薪資所得扣繳稅額表是根據配偶和受扶養親屬的人數以及薪資所得區間的不同來確定每月應稅所得起扣點金額的。如果您想了解最新的薪資所得扣繳稅額表，您可以在財政部國稅局的網站[3]找到相關資訊。

舉例來說，對於一個單身、沒有配偶和扶養親屬的個人，根據2024年的資訊（113年度薪資所得扣 繳稅額表），他的每月應稅薪資所得起扣點金額為88,501元。

員工要向公司填報的表

無論是員工還是其他薪資的受領人，都需要向公司或服務機關（扣繳義務人）填報「薪資所得受領人免稅額申報表」。該申報表用於列出可以減免免稅額的配偶和受扶養親屬的相關資訊。如果員工的婚姻狀況有變化（如結婚、離婚、配偶過世）或者受扶養親屬的人數有增減，員工應該在事實發生後的10天內通知雇主，這樣可以確保扣繳稅額的準確性和相關申報的適時性。
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公司要依表扣繳薪資

給付單位在給付居住者的薪資後的次月10日之前（或給付非居住者的薪資後的10日以內），需要填報「扣繳稅額繳款書」，申報並繳納從員工薪資中預扣下的稅款。在給付薪資後的次年1月底之前，需要申報扣繳憑單。在進行扣繳憑單的申報時，除了彙報稽徵機關進行查核外，還需要在次年2月10日之前印出（或以電子方式提供）扣繳憑單，並發送給員工，讓他們知道每個月從薪水中扣除的稅款去了哪裡。

這樣的流程確保了給付單位按時進行扣款和相關申報，同時也提供了對員工的透明度，讓他們了解每個月從薪資中扣除的款項的去向。

小企業主除了需了解薪資扣繳外，還需要考慮其他收入類型給付的扣繳，例如

- 執行業務所得、
- 營利所得的分配、
- 利息所得、
- 以及租賃收入和權利金所得。

對於以上收入，小企業主需確保按照相應的稅率和稅款計算方法進行扣繳，並遵守台灣相關的申報和報稅要求。

尋求薪資扣繳的協助

薪資扣繳是一個對於公司運作和法律合規至關重要的主題。透過遵守相關法律法規、正確計算扣款金額以及有效地管理薪資扣繳事務，公司可以避免可能的法律風險。

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參考資料：​

1. 所得稅法第88條規定扣繳稅款
2. 薪資所得如何辦理扣繳？
3. 扣繳申報專區