電商營業登記、商業登記

在台灣境內從事電子商務的創業者常有的疑問：到底應不應該要申請營業稅籍登記呢？而且要不要做成立公司（開統一發票）的商業登記了呢？

什麼是營業登記？什麼是公司登記、商業登記？

營業稅籍登記的主要目的是根據法律要求向政府申報營業稅。營業稅籍登記也可以簡單稱為「營業登記」。

商業登記則是為了讓政府能夠審查營業場所，以確保營業者的合法身份，並監督其營業活動。這種登記是在成立公司或行號時進行的，通常稱為「公司登記」或「商業登記」。

雖然營業稅籍登記和商業登記有一些相似之處，但它們的目的是不同的。

​對於是否應該去申請營業（稅籍）登記和是否要設立公司這兩個疑問，說明如下。

電商營業（稅籍）登記門檻

是否應做營業稅籍登記取決於你每個月網路商店的銷售額是否已經達到了8萬元的營利事業稅籍登記的門檻。歸納如下供電商創業者參考：

1

當「每月銷售額 < 新台幣8萬元」

營業稅：每個月的網銷營業額如果還不到新台幣8萬元（或網上銷售勞務還不到4萬元），則還不必立案稅籍登記，也就無需被課徵營業稅。

營所稅：即使還不必報繳營業稅，但仍需將全年營業利益所得併入個人綜合所得稅申報營所稅。如果你没有記帳又没有保留相關憑證，營所稅稅率則比照一時貿易之盈餘，以純益率6%來計算。

2

當「新台幣8萬元 < 每月銷售額 < 新台幣20萬元」

營業稅：持國民身分證及印章，前住居所或戶籍所在地的財政部各國稅局所屬分局、稽徵所、服務處，向國稅局以個人名義或網拍帳號名稱來辦理稅籍登記，但還不必成立公司或行號。銷售額未達20萬元屬於小規模營業人，小規模營業人可以申請免用統一發票後，申請通過後營業稅按銷售額的1%計，由國稅局按季（每年1、4、7、10月的月底前發單）向小規模營業人徵收營業稅。

營所稅：獨資商號的營業利潤，應併入業主個人綜合所得稅課稅，稅額依規模大小不同、方法各異，有的計算方法是依據國稅局核定的全年銷售額乘以純益率6%計算出營利所得（營利所得＝核定年營收*6%），有的或以年收入減掉成本、費用（營利所得＝收入-成本-費用），然後將營利所得併入個人綜合所得稅報稅。

3

當「每月銷售額 > 新台幣20萬元」

營業稅：需辦理稅籍登記，也必需要開立統一發票，營業稅率為5%，每二個月申報一次。

營所稅：須成立公司或行號，每一年申報一次營利事業所得稅，稅率依照依"不同營所稅申報方式"而定。

根據加值型及非加值型營業稅法第6條第4款規定[6]，在我國境內無固定營業場所的境外電商營業人，銷售電子勞務予境內自然人，如果年銷售額逾新臺幣48萬元，也應依規定辦理稅籍登記並申報繳納營業稅。

電子商務商業登記門檻

公司行號的設立通常沒有營業額或資本額的下限門檻。

從策略的角度考量，假設您的電商業務按預期增長，即使您目前的營業額還未達到需要進行營業稅籍登記的門檻，這並不意味著您不能成立一家公司。儘管成立公司後會有一些財務和會計方面的維護成本，但對於有自信的電商業主來說，這樣做有以下好處：

1

專業形象

成立公司可以讓公司有法人身份，有助於贏得客戶的信任和忠誠度。

2

行銷工具選擇較廣

電商平台（如 LINE、蝦皮等）通常對公司提供的行銷工具相比對個人用戶（未成立公司者）有更多的功能選擇，這是因為電商平台通常將企業用戶視為其主要客戶，因此會為公司提供更多功能和服務。

3

稅稅平安

以個人的銀行帳戶做為電商帳戶你個不只會有資金轉入、筆數頻繁，而且因金融記錄完整，國稅局如果有必要向銀行追查很容易發現轉入業主個人帳戶的金額是否已超過每月應辦理稅籍登記的最低金額。經營電商超過了應稅額而未報稅，未來會受到國稅局的追查並追加罰款，所以可以成立公司以公司銀行帳戶經營電子商務。

電商公司行號的營業項目

電商申請商業登記成立公司或行號時，關於對「電商營業項目』的登記選擇，我們建議網路電商的主要營業項目可以登記「F399040｣ 無店面零售業。登記這個項目你才能在網路商店平台（如蝦皮）以公司名義販售商品，另外也可以再搭配「無店面零售業」涵括你有實際在經營的其他經營項目。

例如，如果你經營的是食品可以加登記食品類別；如果經營的是網售家具則登記家具類別。因為電商有可能會要參加百貨公司的實體活動或市集的推廣活動，所以營業項目不妨多涵蓋一些可能的相關項目。

經濟部主關機關雖不會限制登記營業項目的多寡，但是你也不要太貪心想要在登記項目上包山包海。因為你能開的發票名目越多，稅務單位就有更多的機會查你的帳，所以越多營業項目不一定越好，你打定主意不會去經營網銷的項目在一開始你就不要納進來。

如果擔心因為登記可經營的項目不足而不放心，你可以加上「ZZ99999｣  這條營業項目，它涵蓋除了特殊許可業務外的項目讓你可以經營法令沒有禁止或限制的商業業務。

本網觀點

從事電子商務需要具備一定的經濟規模，因為只有經營規模達到一定程度，才能實現進貨成本的降低。對於電子商務業主來說，即使一開始產品項目不多，最好也能有一定程度的規劃，將初始目標設定在每月銷售量超過20萬的規模。

如果能夠實現高一點的總營收，網路商店的租金占營收比例才能降低，從而更早實現損益兩平。因此，對於有長遠企圖心的電子商務業主來說，他們應該有決心將質量做好，規模做大，有這樣心態的業主在最初階段就可以申請成立公司或行號（參見[4]下）。

相反地，如果你對進入電子商務領域還在猶豫不決，或者缺乏信心，這可能表示你創業的時機還未到來，或者你還沒有完成應該做的商業分析功課，在這種情況下，最好不要先急著進入電子商務領域。

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參考資料：
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[1] 網拍稅務面面觀（一）：營業登記、房屋稅、地價稅
[2] 網拍稅務面面觀（二）：營業稅起徵點
[3] 網拍稅務面面觀（三）：網路拍賣之營業稅及發票開立寄發規定
[4] 網拍稅務面面觀（四）：網路拍賣之所得稅議題與經營轉型思考
[5] ​​網拍稅務面面觀（五）：國稅局針對網路交易之查稅方式及查稅重點
[6] 境外電商營業人銷售電子勞務之銷售額以外幣計價者，應將金額折算為新臺幣申報營業稅

有用資源：

[1] 營業項目代碼表檢索系統