電商營業登記、電商公司設立的時機

在台灣從事電子商務的境內創業者常有的疑問：到底是否應申請營業登記（稅籍登記）呢？而且要不要成立公司（開統一發票）了呢？

對於是否應該去申請營業登記（稅籍登記）和是否要設立公司這兩個疑問，於法，答案取決於你每個月自網路商店的銷售額是否已經達到了8萬元的營利事業登記門檻。我們歸納如下法則供電商創業者參考：

1

當「每月銷售額 < 新台幣8萬元」

營業稅：每個月的網銷營業額如果還不到新台幣8萬元（或網上銷售勞務還不到4萬元），則還不必立案稅籍登記，也就無需被課徵營業稅。

營所稅：即使還不必報繳營業稅，但仍需將全年營業利益所得併入個人綜合所得稅申報營所稅。如果你没有記帳又没有保留相關憑證，營所稅稅率則比照一時貿易之盈餘，以純益率6%來計算。

2

當「新台幣8萬元 < 每月銷售額 < 新台幣20萬元」

營業稅：持國民身分證及印章，前住居所或戶籍所在地的財政部各國稅局所屬分局、稽徵所、服務處，向國稅局以個人名義或網拍帳號名稱來辦理稅籍登記，但還不必成立公司（行號）。銷售額未達20 萬元的是屬於小規模營業人，小規模營業人可以申請免用統一發票後，申請通過後營業稅按銷售額的1%計，由國稅局按季（每年1、4、7、10月的月底前發單）開徵。

營所稅：獨資商號的營業利潤，應併入業主個人綜合所得稅課稅，稅額依規模大小不同、方法各異，有的依據國稅局核定的全年銷售額乘以純益率6%計算出營利所得（營利所得＝核定年營收*6%），有的或以年收入減掉成本、費用（營利所得＝收入-成本-費用），然後將營利所得併入個人綜合所得稅報稅。

3

當「每月銷售額 > 新台幣20萬元」

營業稅：需辦理稅籍登記，也必需要開立統一發票，營業稅率為5%，每二個月申報一次。

營所稅：須成立公司或行號，每一年申報一次營利事業所得稅，稅率依照依"不同營所稅申報方式"而定。

根據加值型及非加值型營業稅法第6條第4款規定[6]，在我國境內無固定營業場所的境外電商營業人，銷售電子勞務予境內自然人，如果年銷售額逾新臺幣48萬元，也應依規定辦理稅籍登記並申報繳納營業稅。

從策略面來考量，假設你的電商經營會如預期成長，那麼你今天的營業額雖還没有達到設立公司的門檻也不一定就是不成立公司，因為設立公司後雖然有它的財會維護成本，但對有自信的電商業主有以下的好處：

1

行銷工具選擇較廣

電商平台（如 LINE、蝦皮等）對公司提供的行銷工具要比對個人（未成立公司者）有更多的功能選擇。

2

稅稅平安

以個人的銀行帳戶做為電商帳戶你個不只會有資金轉入、筆數頻繁，而且因金融記錄完整，國稅局如果有必要向銀行追查很容易發現轉入業主個人帳戶的金額是否已超過每月應辦理稅籍登記的最低金額。經營電商超過了應稅額而未報稅，未來會受到國稅局的追查並追加罰款，所以可以成立公司以公司銀行帳戶經營電子商務。

電商營業項目

電商申請營業公司或行號時關於對「電商營業項目』的登記選擇，我們建議網路電商的主要營業項目可以登記「F399040｣ 無店面零售業。登記這個項目你才能在網路商店平台（如蝦皮）以公司名義販售商品，另外也可以再搭配「無店面零售業」以外你有實際在經營的其他經營項目。

例如，如果經營的是食品可以加登記食品類別；如果經營的是網售家具則登記家具類別。又因為電商也有可能會要參加百貨公司的實體活動或市集的推廣活動，所以營業項目不妨多涵蓋一些可能的相關項目。經濟部主關機關雖不會限制登記營業項目的多寡，但是你也不要太貪心想要包山包海，因為你能開的發票名目越多，稅務單位就有更多的機會查你的帳，所以越多營業項目不一定越好，打定主意你不會去經營網銷的項目一開始你就不必要納進來。

如果因為登記可經營的項目恐怕不足而不放心，你可以加上「ZZ99999｣  這條營業項目，它涵蓋除了特殊許可業務外讓你可以經營法令沒有禁止或限制的商業業務。

本網觀點

從事電商需具經濟規模，經營電商有經濟規模，單項進貨有了一定的量，進貨成本才能降低。​業主對電子商務銷售的項目即便品項不多也最好有深一點的規劃，也就是將最終計劃設定在要達到每月在20萬之上的銷售量規模，至於你要在多少時間內要達成目標則因人而異囉！

總營收如果能衝大，網路商店的店租佔營收比例才能降低，以期早日達成損益兩平。因此，至於電商業主是否應申請營業登記的問題，我們認為有長遠企圖心的電商業主應有決心要把質做好、量做大，這樣的業主在一開始就可以申請成立公司／行號 (見[4]下）。反之，如果你還在考慮進入電商在這方面你猶豫不決，或還没有足夠的信心或許表示你創業時機未到，或許是該做的商業分析功課還没做完，那就先不要冒然進入電商的領域。

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參考資料：
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[1] 網拍稅務面面觀（一）：營業登記、房屋稅、地價稅
[2] 網拍稅務面面觀（二）：營業稅起徵點
[3] 網拍稅務面面觀（三）：網路拍賣之營業稅及發票開立寄發規定
[4] 網拍稅務面面觀（四）：網路拍賣之所得稅議題與經營轉型思考
[5] ​​網拍稅務面面觀（五）：國稅局針對網路交易之查稅方式及查稅重點
[6] 境外電商營業人銷售電子勞務之銷售額以外幣計價者，應將金額折算為新臺幣申報營業稅

有用資源：

[1] 營業項目代碼表檢索系統