會計師簽證種類與時機

需要會計師簽證的種類、時機

會計師簽證服務分為幾個種類：

1

資本額簽證

開設公司要有會計師的資本額查核報告書（俗稱資簽、驗資），由合格會計師查核實資金源頭合法、金額無誤、足夠供公司設立初期運作的資金。

一間公司在申請設立登記、增資、減資、合併、分割、收購、股份轉換等變更登記時，都需由會計師做資本額簽證以查驗公司的資本額[1]。

2

財務簽證／融資簽證 (Certification of Finance)

財務簽證是公司的財務報表經會計師查核簽證後更具有公信力的一種簽證服務。

公司法第228條規定對於需要財簽的公司（見下文），非上市公司股東常會開會前三十天董事會應交付財務報表、盈餘分配表予監察人核閱，所以例如如果公司股東常會依公司法規定最後期限於6/30召開，則財務報表之查核簽證日期應為5/31。

3

稅務簽證 (Certification of Business/Income Tax)

稅務簽證申報（稅簽）是收入一億以上的公司必需採取的申報事業所得稅的方式。公司主動採用這種申報方式可以避免公司因不熟悉稅法而違法受罰或繳交不必要的稅賦，只有這種申報方式公司跨年度盈虧才可互抵。稅簽是針對公司報稅資料做查核簽證，用來正確申報營所稅、降低被查稅的風險為目的一種簽證服務。

4

專案查核簽證

專案查核簽證是一種特殊目的或範圍之查核簽證。如：政府委託專案支出請款查核、決算書表查核、取得有價證券價格合理性意見書之查核、併購及投資之查核、營業稅採直接扣抵法之查核、存貨報廢盤點之查核、政治獻金之查核簽證等。

需要會計師簽證的公司對象

什麼時候需要會計師做上述簽證？找會計師簽證的時機為何？


成立公司、增(減)資、合併、分割、收購、股份轉換要資簽

設立公司的流程中有一個必要步驟是會計師對新成立的公司籌備戶做資本額簽證。公司增(減)資、合併、分割、收購、股份轉換等變更登記時，也可能要用到會計師做查驗資本額的簽證服務。


要降低被查稅的機率的公司可考慮稅簽

公司所得稅申報如果採用會計師稅務簽證的申報方式（稅務簽證），被稅捐機關查帳之機率比較低，即使有被稅局調帳、要求說明、補稅、裁罰等，就可以由專業的會計師來回應及居中協調。


年度有虧損的公司可考慮稅簽

公司如在虧損的年度，若營所稅申報採用會計師簽證申報方式（稅務簽證），則虧損可保留十年，也就是往後10年內有所得之年度虧損扣抵得以減少應繳營業所得稅額，可以減少所得稅賦。


資本額達 新台幣3,000萬元、年營業一億、或有100員工要財簽

依公司法第20條[2]規定，公司實收資本額達新台幣3,000萬元應經會計師查核簽證，也就是財務報表需經過會計師的財務簽證，通稱決算書表財簽，所以一般公司設立實收資本額如果超過 3000萬，就要決算書表財務簽證。另外，自108年會計年度起，公司法新制有規定實收資本額即使未達 3000萬，但是年底營業收入淨額達一億，或年底參加勞保員工人數達100人的公司的財務報表也要財簽。

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融資達新台幣3,000萬元要融資簽證

依中華民國銀行公會會員徵信準則第18條，當公司向金融機構融資達新台幣3,000萬元，金融機構會要求公司提供的財務報表需經過會計師的財務簽證，通稱融資簽證。

會計師做融資簽證風險最高，因為萬一企業倒債，銀行可以告會計師，所以一般會計師不太會接不熟悉的客戶的融資簽證。
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公開發行的上市公司要財簽

依證券交易法第36、37條，公開發行的上市、上櫃公司財務報表需由經主管機關核准之聯合會計師事務所兩位會計師查核財務簽證，只有一位會計師的個人所並不適任。


私立學校要財簽

私立學校年度財務報表，應經符合主管教育行政機關規定的會計師查核財務簽證。


教育財團法人資產超過1億或年收超過1,000萬元要財簽

教育財團法人如果總資產超過1億元，或年收入超過1,000萬元，財務報表應經由會計師查核財務簽證。


公司營收超過1億要稅簽

公司全年之營業收入淨額及非營業收入在新台幣一億元以上，應由會計師事做稅務簽證以排除誤報的稅務風險。不過，實務上違反這一條規定好像沒有罰則，所以很多大企業未必會請會計師做稅務簽證。

​教育、文化、公益、慈善機關或團體的財產總額或當年度收入總額達新台幣一億元以上，有委託會計師查核簽證申報（稅務簽證）才可以免納所得稅。

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參考：
[1] 會計師查核簽證公司登記資本額辦法
​[2] 公司法