營業稅基本知識

營業稅，正式名稱為「加值型及非加值型營業稅」，在台灣也被普遍稱為銷售稅（sales tax）。這是政府對銷售商品或提供勞務的商家所課徵的一種國稅，最終由消費者負擔，但由商家在交易時先行向消費者收取，再代為向國稅局繳納。

營業稅起徵點與稅籍登記：2025 年最新門檻

自 2025 年起，台灣營業稅的稅務規定已有所調整。最關鍵的變動在於營業稅起徵點，也就是開始需要辦理稅籍登記並申報營業稅的營業額門檻。您的每月銷售額將決定是否需要辦理稅籍登記。

• 每月貨物銷售額低於新台幣 10 萬元：恭喜您！目前暫時不需要辦理稅籍登記，也暫時免繳營業稅。請注意，「暫時」是指在起徵點以下，但若您的銷售額持續增長，仍需留意法規變化。

​

• 每月貨物銷售額介於新台幣 10 萬至 20 萬元：您必須辦理申請營利事業登記（稅籍登記）。登記後，小規模營業人您可以申請免用統一發票，並按營業額的 1% 稅率計算並繳納營業稅。

 

• 每月貨物銷售額超過新台幣 20 萬元：您必須辦理申請營利事業登記（稅籍登記），並且必須開立統一發票。營業稅則以銷售額的 5% 計算銷項稅額，並以進項憑證（例如進貨發票）上的稅額扣抵，差額即為應納營業稅。這類非小規模營業的營業稅的計算和申報，可以委外給事務所也可以由內部人員使用完整的憑證帳務系統筫行申報。

​

服務業營業稅起徵

相較於銷售貨物的行業，提供勞務服務的營業稅起徵點更低。只要您提供勞務服務的月營業額達到新台幣 5 萬元，就必須開始辦理稅籍登記並申報營業稅。

---

營業稅重點

如果您是剛起步的創業者，以下關於營業稅的重點，請仔細了解：

1

何謂「營業稅」

營業稅的完整名稱是「加值型及非加值型營業稅」，其本質是當企業銷售商品或提供服務並收取款項時，代政府向客戶徵收的稅款。無論公司當年度是否有盈餘，只要有銷售行為就必須依銷售額計算並繳納營業稅。

小規模營業人：營業稅稅率為營業額的 1%； 非小規模營業人（一般營業人）：營業稅稅率為進銷項相抵後的 5%。

2

營業稅的意義

5% 的營業稅是指非小規模營業人的商品或服務價格中，有 5% 是必須繳給政府的稅款。這 5% 的稅負最終是由消費者負擔，商家只是代為收取。若購買商品或服務的買方是營業用途（例如買入原料加工後再出售），則可扣抵這部分的營業稅，避免重複課稅。

營業稅申報的重點在於可扣抵營業用的支出。政府透過營業稅機制，讓企業在銷售商品或服務時，代為向消費者收取 5% 的稅款並上繳國庫。企業代政府向買方收取 5% 營業稅，但若買方企業購買商品或服務是供營業使用，則可在申報營業稅時，將已支付的進項稅額從應繳稅額中扣除。

3

營業稅憑證

即使憑證與營業相關，但若不符合營業稅法（加值型及非加值型營業稅法第十九條規定不得扣抵的進項稅額規定），仍不可用於扣抵營業稅的憑單實際上屬公司開銷，所以仍可以以費用納入會計帳中扣減公司實際營收的毛利。

會計事務所會協助您判斷憑證是否與營業活動相關，專業的事務所會運用專業軟體處理憑證輸入和申報作業，過程中最重要的是判斷憑證的來源和內容是否真實且與營業相關。優良的事務所不僅能協助客戶處理營業稅申報，更能提醒客戶在索取憑證時應注意的細節。公司有實際支出卻未索取憑證（進項憑證），可能違反稅法規定，這種不取得進項憑證（發票）甚至可能被視為協助他人逃漏稅，一旦查獲可能面臨罰鍰。

4

正確分類憑證：事務所的專業

提供給事務所的發票、收據、報關單、銀行水單等憑證，務必提供正本；提供銀行存摺，影本則可。專業的事務所不僅能協助您分類眾多憑證，更能從中分析公司的營運狀況。若發現憑證有不符合規定的錯誤，事務所會主動提醒客戶哪些單據可申報，哪些單據不符合規定而不可申報扣抵營業稅。誤報不可扣抵的憑證，可能會面臨補稅及額外罰鍰，罰鍰金額可能為原稅金的 1 至 20 倍，不可不慎。

5

營業稅計算範例：進項、銷項、留抵、退稅

公司開立的發票（銷項發票）以及收到的發票（進項發票），發票金額皆已含 5% 的營業稅。若進項發票的消費是用於營業活動（公司營運所需），則進項稅額可與銷項稅額相互抵銷。

* 收到的發票（進項稅額） > 開出去的發票（銷項稅額） = 留抵稅額：表示本期進項稅額較多，可將留抵稅額留至下期繼續扣抵

* 收到的發票（進項稅額）< 開出去的發票（銷項稅額） = 應納稅額：表示本期銷項稅額較多，公司有獲利，需上繳營業稅。

不同營業項目可能有不同的營業稅率，從零稅率 0%（例如外銷、免稅加工出口區）至特種營業稅 25% 不等。一般營業人適用稅率為 5%。

營業稅申報期限：單月 15 日前，每兩個月申報一次（外銷零稅率可申請每月申報）。

​營業稅計算公式：

​(1) 銷項稅額 - 進項稅額 > 0 = 應納稅額

• 範例：
  • 銷項銷售額：新台幣 100,000 元
  • 銷項稅額：新台幣 100,000 元 * 5% = 新台幣 5,000 元
  • 進項金額：新台幣 80,000 元
  • 進項稅額：新台幣 80,000 元 * 5% = 新台幣 4,000 元
  • 應納稅額：新台幣 5,000 元 - 新台幣 4,000 元 = 新台幣 1,000 元

(2) 銷項稅額 - 進項稅額 < 0 = 留抵稅額

• 範例：
  • 銷項銷售額：新台幣 100,000 元
  • 銷項稅額：新台幣 100,000 元 * 5% = 新台幣 5,000 元
  • 進項金額：新台幣 120,000 元
  • 進項稅額：新台幣 120,000 元 * 5% = 新台幣 6,000 元
  • 留抵稅額：新台幣 5,000 元 - 新台幣 6,000 元 = 新台幣 -1,000 元

(3) 銷項稅額稅率為零（例如外銷零稅率） = 應退稅額

• 範例：
  • 外銷零稅率銷售額：新台幣 100,000 元
  • 銷項稅額：新台幣 100,000 元 * 0% = 新台幣 0 元
  • 進項金額：新台幣 80,000 元
  • 進項稅額：新台幣 80,000 元 * 5% = 新台幣 4,000 元
  • 應退稅額：新台幣 0 元 - 新台幣 4,000 元 = 新台幣 -4,000 元
  • 退稅上限：最高可退稅額為銷項銷售額 * 5% = 新台幣 5,000 元。

符合以下情況，溢繳的營業稅可申請退稅：

a. 銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。
b. 取得固定資產（如機器、貨車等）而溢付之營業稅。
c. 因公司合併、轉讓、解散或廢止登記而溢付之營業稅。

除上述情況外，溢付稅額原則上應留抵應納營業稅。實務上，c 點的退稅機率較低，是否能退稅仍需視各地區國稅局的規定而定。請謹記，納稅是國民應盡的義務！

6

營業稅的申報頻率

使用統一發票者：每兩個月申報一次營業稅。

免用統一發票者：每三個月申報一次營業稅。

營業稅申報需以稅務帳目為基礎。業主自行申報營業稅雖然可行，但務必確保稅務帳務處理的準確性，以利正確申報。

要用軟體記帳嗎？

家庭、事業的理財都要從記錄收支做起。雲端記帳軟體邀請發送中，今天就來登記使用。

要，我要登記

7

營業稅申報的附加價值：經營分析

詳細分析營業稅申報所需的進項和銷項發票，有助於企業了解庫存變化、費用支出狀況以及營收表現。透過營業稅的數據分析，企業可以進一步掌握毛利率等關鍵指標，作為經營決策的重要參考。優良的事務所更能從營業稅申報資料中，協助企業發掘潛在的經營問題，在問題惡化前及早預防，勝於事後補救。

---

營業稅的本質是消費稅，而非企業利潤稅

若企業在商品或服務定價時，未將代政府徵收的 5% 營業稅納入考量，則實際上是由企業自行吸收了這筆稅款，變相為買方承擔了營業稅負擔。5% 營業稅的法定負擔者是消費者，商家僅為代徵者，並應每兩個月申報繳納一次。請務必釐清「營業稅」與每年五月申報的「營利事業所得稅」是不同的稅目，兩者意義截然不同，切勿混淆。

委外專業服務：降低稅務風險

自行申報營業稅具有一定的專業複雜度和繁瑣性。

​若公司內部人員對可扣抵的進項稅額不熟悉，或缺乏處理帳務的專業能力，建議委託專業的事務所，由其提供稅務帳務整理及營業稅申報服務，以確保申報的正確性，降低稅務風險。若申報錯誤或有違規情事，國稅局通常會在申報後 1 至 3 個月內與公司聯繫。

及早準備，諮詢專業

一但營業額接近營業稅起徵點門檻，就應提前準備相關文件，避免臨時倉促，若對營業稅規定有任何疑問，或不確定自身情況，建議諮詢會計師或記帳士等專業人士，尋求最專業的建議，及早了解並做好準備，才是創業路上最穩健的保障！

若您希望進一步了解營業稅申報，或需要委託事務所提供專業服務，歡迎透過本網尋求協助，我們將責成合適的事務所與您聯繫，您没有任何委任的義務，請按此請求協助。

讓我們幫您

不用，我自己問

---

參考資料：
​
[1] 營業稅稅額應如何計算
[2] ​中區國稅局稅務e吉棒