營業稅基本知識
買賣業的營業稅課徵起點是每個月營業額8萬新台幣。每月營業額多於8萬元但少於20萬元的業者，可以申請核定免用統一發票，如果通過核準，才可以依核定營業額的 1% 來計算營業稅；但如果每個月的平均營業額高於20萬元，則應依法申請營利事業登記並開立統一發票，依銷售額的5%計算銷項稅額、進項稅額、應納、溢付營業稅額等為基礎的憑證帳來繳納營業稅。
什麼是「營業稅」？
營業稅的全稱為「加值型及非加值型營業稅」，屬營業者向客人銷售而收到錢時，營業人代替中央政府向客人徵收的稅錢，收到後定期上繳。無論公司年終是否有盈餘，公司都要依銷售金額代替政府向客人收取後繳交給政府的一種稅(小規模營業稅稅率為營業額的1%，非小規模營業稅稅率則為進銷相抵後的5%)。
簡單來說，需開設統一發票的公司它的營業稅的計算是針對拿進來的進項憑證<發票>（例：公司買電腦的發票稅金1000元,公司用汽車加油發票稅金80元）與開出去的銷項憑證<銷貨發票>（例：向客戶請款的發票稅金2500元）做一個記錄, 然後按銷項（2500元）和進項（進項1080元=1000+80）間的差額（2500-1080=1420），此數即為"營業稅應納稅額" 的5%計算，統計出稅金後於單月份15日前繳稅申報完成。
營業稅憑單
事務所會判斷憑單與所屬營業是否有相關，如有相關但因營業稅法（加值型營業稅法第19條規定不得扣抵的進項稅額規定）而不能抵營業稅的憑單仍然實際上屬公司實際開銷，所以仍可以以費用納入會計帳中扣減公司實際營收的毛利。
專業事務所透過專業軟體處理憑單輸入、申報，這些都是營業稅處理該有的基本條件，過程中最重要就是判斷憑證來源與內容是非與營業有關、資料是否正確屬實。好的事務所從中協助客戶更了解營業稅申報重點，也可以幫助客戶知道在索取憑證時該注意的小細節。公司有實際支出卻不索憑證是違反規定的，不依規定取得進項憑證是變向協助他人逃漏稅，查到的話有可能被開罰。
正確分類憑證的重要
要提供給事務所的發票、收據、報關單、水單都是要正本，而銀行存簿影本即可。專業事務所不只會幫客戶從這一堆文件中分類憑證外也判斷著客戶這兩個月營運狀況，如果發現憑證上不符規定的錯誤，應要提醒客戶哪些文件該給予申報或者哪些與法不符不可申報。報了不可申報扺稅的憑證依情節輕重除了要依原稅金進行補稅外，另加罰1-20倍。
營業稅的計算
使用統一發票的公司或行號的營業稅是進項和銷項憑證相抵之後的5%，免用統一發票的行號營業稅率則由國稅局依營業的地點、面積及行業別核定的營業額來乘以1%計算。
5%的「營業稅」是指消費金額中5%要繳交給政府的稅，消費者買東西的這個營業稅率是5%，如果消費者買的東西是營業用（如，加工後再賣出去）才能免除這5%的營業稅，因為最終端消費者最後會被打5%的營業稅。
營業稅的申報重點在繳交營業稅要扣抵掉營業用的支出部份。政府拿這筆錢的方式是要企業只要賣東西或服務時就要向客人多收5%，多收的5%企業不能中飽私囊，通通要上繳政府。企業（賣方）每次替政府向買方先收5%就上繳政府，但買方如果也是企業為本身營業之用而買的東西或服務，營業稅可免。可是買的時後它已經先支付了5%的稅，要免再重覆被課這一部份的稅，那買方企業在報營業稅的時後把進項發票從要上交的稅金中扣除下來，餘額以營業稅的形式上繳政府即可。
營業稅計算範例
公司不管開出去的發票或是拿進來的發票均含有5%的營業稅在內，如果這消費是用在營業活動上面(公司內使用)那是可以與公司開出去的發票相抵的。
拿進來的發票 > 開出去的發票 = 留抵稅額 （可以留到下期使用）
拿進來的發票 < 開出去的發票 = 應納稅額 (公司是有獲利的)
就營業經營的項目有不同的營業稅率，由零稅率０％（外銷、免稅加工出口區）至高稅率的２５％（特種營業人）不等：
一般稅額營業人：５％
營業稅申報期限：單月１５日前。一年計六次。
外銷出口零稅率得申請按月申報，每月１５日前，一年計十二次。
營業稅算法：
（１）銷項稅額－進項稅額＞ ０⋯⋯即為應納稅額
若:開出去的發票銷售額為100,000
銷項稅額則為 : 100,000 * 5% = 5,000
取進來的發票(別人開給我們的發票)金額為80,000，
進項稅額則為 : 80,000 * 5% = 4,000
銷項稅額 - 進項稅額 = 5,000 - 4,000 = 1,000>0 即為應納稅額
（２）銷項稅額－進項稅額＜０⋯⋯即為留抵稅額
若:開出去的發票銷售額為100,000，
銷項稅額則為: 100,000 * 5% = 5,000
取進來的發票(別人開給我們的發票)金額為120,000，
進項稅額則為: 120,000 * 5% = 6,000
銷項稅額 - 進項稅額 = 5,000 - 6,000 = -1,000 < 0 即為留抵稅額。
（３）若銷項稅額的稅率為零（如外銷零稅率）則：銷項稅額－進項稅額⋯⋯即為應退稅額
若:開出去的發票(外銷零稅率)銷售額為100,000，
銷項稅額則為: 100,000 * 0% = 0
取進來的發票(別人開給我們的發票)金額為80,000，
進項稅額則為: 80,000 * 5% = 4,000
銷項稅額 - 進項稅額 = 0 - 4,000 = -4,000 即為應退稅額。
得退稅的上限額為: 100,000 * 5% = 5,000元。
有下列情況者溢繳的營業稅可申報退稅：
a. 因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。
b. 因取得固定資產（如機器、貨車）而溢付之營業稅。
c. 因合併、轉讓、解散、或廢止申請註銷登記者，其溢付的之營業稅。
前項以外之溢付稅額，應由營業人留抵應納營業稅。在實務上，c 點可以退稅的機率很小，但還是看各個機關的管區而定，法令雖是這樣說，但是 … 別忘了，納稅是國民應盡的義務呀！
分析營業稅的「用處」
報營業稅會要詳細分析發票的進出，從分析可以看出公司庫存數增加或是公司的花費比收入高等，也可以導入與毛利有關的分析幫助企業決策。好的事務所能替公司檢視出連公司自己都不知道的潛在問題，在企業生病之前就提出預防，勝於出包後的治療。
自行申報營業稅有它的專業複雜度和麻煩之處，如果你公司內部人員不清楚可扣抵進項稅額，也没有能力正確地處理帳務的話，最好委外給專業事務所做稅務目的的帳務整理和營業稅申報的服務。如果申報有誤被查到有問題的話，國稅局大概會在公司申報營業稅 1-3 個月後找上你。
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