營業稅基本知識
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不少的新手業主因不熟悉營業稅的規定而没有向消費者收取營業稅，也因此没有想到要按時申報營業稅。這種情況常見於已達應做稅籍登記的門檻而未做稅籍登記，或應開發票卻未開或漏開發票的商家業主，導致業主在被國稅局查獲後，仍不明白原因，最終面臨補稅和罰款的處罰。
營業稅的本質是消費稅，而不是企業利潤稅
小提醒：若企業對商品或服務定價時未將代政府徵收的營業稅納入考量，則實際上是由企業自行吸收了這筆稅款，變相為買方承擔了營業稅負擔。營業稅的法定負擔者是消費者，商家僅為代徵者，業主務必認清政府針對消費而課的「營業稅」與政府針對公司所得而課的「營利事業所得稅」是兩個不同的稅目，兩者意義截然不同，切勿混淆。
營業稅起徵點與稅籍登記：2025 年最新門檻
- 每月貨物銷售額低於新台幣 10 萬元：恭喜您！目前暫時不需要辦理稅籍登記，也暫時免繳營業稅。請注意，「暫時」是指在起徵點以下，但若您的銷售額持續增長，仍需留意法規變化。
服務業的營業稅起徵點較低
營業稅的基本要點
何謂「營業稅」
營業稅的完整名稱是「加值型及非加值型營業稅」，其本質是當企業銷售商品或提供服務並收取款項時，代政府向客戶徵收的稅款。無論公司當年度是否有盈餘，只要有銷售行為就必須依銷售額計算並繳納營業稅。
小規模營業人：營業稅稅率為營業額的 1%； 非小規模營業人（一般營業人）：營業稅稅率為進銷項相抵後的 5%。
營業稅的意義
5% 的營業稅是指非小規模營業人的商品或服務價格中，有 5% 是必須繳給政府的稅款。這 5% 的稅負最終是由消費者負擔，商家只是代為收取。若購買商品或服務的買方是營業用途（例如買入原料加工後再出售），則可扣抵這部分的營業稅，避免重複課稅。
營業稅申報的重點在於可扣抵營業用的支出。政府透過營業稅機制，讓企業在銷售商品或服務時，代為向消費者收取 5% 的稅款並上繳國庫。企業代政府向買方收取 5% 營業稅，但若買方企業購買商品或服務是供營業使用，則可在申報營業稅時，將已支付的進項稅額從應繳稅額中扣除。
營業稅憑證
即使憑證與營業相關，但若不符合營業稅法（加值型及非加值型營業稅法第十九條規定不得扣抵的進項稅額規定），仍不可用於扣抵營業稅的憑單實際上屬公司開銷，所以仍可以以費用納入會計帳中扣減公司實際營收的毛利。
會計事務所會協助您判斷憑證是否與營業活動相關，專業的事務所會運用專業軟體處理憑證輸入和申報作業，過程中最重要的是判斷憑證的來源和內容是否真實且與營業相關。優良的事務所不僅能協助客戶處理營業稅申報，更能提醒客戶在索取憑證時應注意的細節。公司有實際支出卻未索取憑證（進項憑證），可能違反稅法規定，這種不取得進項憑證（發票）甚至可能被視為協助他人逃漏稅，一旦查獲可能面臨罰鍰。
正確分類憑證：事務所的專業
提供給事務所的發票、收據、報關單、銀行水單等憑證，務必提供正本；提供銀行存摺，影本則可。專業的事務所不僅能協助您分類眾多憑證，更能從中分析公司的營運狀況。若發現憑證有不符合規定的錯誤，事務所會主動提醒客戶哪些單據可申報，哪些單據不符合規定而不可申報扣抵營業稅。誤報不可扣抵的憑證，可能會面臨補稅及額外罰鍰，罰鍰金額可能為原稅金的 1 至 20 倍，不可不慎。
營業稅計算範例：進項、銷項、留抵、退稅
公司開立的發票（銷項發票）以及收到的發票（進項發票），發票金額皆已含 5% 的營業稅。若進項發票的消費是用於營業活動（公司營運所需），則進項稅額可與銷項稅額相互抵銷。
* 收到的發票（進項稅額） > 開出去的發票（銷項稅額） = 留抵稅額：表示本期進項稅額較多，可將留抵稅額留至下期繼續扣抵
* 收到的發票（進項稅額）< 開出去的發票（銷項稅額） = 應納稅額：表示本期銷項稅額較多，公司有獲利，需上繳營業稅。
營業稅計算公式：
(1) 銷項稅額 - 進項稅額 > 0 = 應納稅額
- 範例：
- 銷項銷售額：新台幣 100,000 元
- 銷項稅額：新台幣 100,000 元 * 5% = 新台幣 5,000 元
- 進項金額：新台幣 80,000 元
- 進項稅額：新台幣 80,000 元 * 5% = 新台幣 4,000 元
- 應納稅額：新台幣 5,000 元 - 新台幣 4,000 元 = 新台幣 1,000 元
(2) 銷項稅額 - 進項稅額 < 0 = 留抵稅額
- 範例：
- 銷項銷售額：新台幣 100,000 元
- 銷項稅額：新台幣 100,000 元 * 5% = 新台幣 5,000 元
- 進項金額：新台幣 120,000 元
- 進項稅額：新台幣 120,000 元 * 5% = 新台幣 6,000 元
- 留抵稅額：新台幣 5,000 元 - 新台幣 6,000 元 = 新台幣 -1,000 元
(3) 銷項稅額稅率為零（例如外銷零稅率） = 應退稅額
- 範例：
- 外銷零稅率銷售額：新台幣 100,000 元
- 銷項稅額：新台幣 100,000 元 * 0% = 新台幣 0 元
- 進項金額：新台幣 80,000 元
- 進項稅額：新台幣 80,000 元 * 5% = 新台幣 4,000 元
- 應退稅額：新台幣 0 元 - 新台幣 4,000 元 = 新台幣 -4,000 元
- 退稅上限：最高可退稅額為銷項銷售額 * 5% = 新台幣 5,000 元。
符合以下情況，溢繳的營業稅可申請退稅：
a. 銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。
b. 取得固定資產（如機器、貨車等）而溢付之營業稅。
c. 因公司合併、轉讓、解散或廢止登記而溢付之營業稅。
除上述情況外，溢付稅額原則上應留抵應納營業稅。實務上，c 點的退稅機率較低，是否能退稅仍需視各地區國稅局的規定而定。請謹記，納稅是國民應盡的義務！
營業稅的申報頻率與稅率
使用統一發票者：如所有的公司、非小規模營業行號，每兩個月為一期要在奇數月15日前申報營業稅。
免用統一發票者：如免用統一發票的行號，每三個月要申報一次營業稅。外銷零稅率可申請每月申報。
不同營業項目可能有不同的營業稅率，從零稅率 0%（例如外銷、免稅加工出口區）至特種營業稅 25% 不等，一般公司適用稅率為銷項進項互抵後的 5% 為營業稅額，有申請通過免開統一發票的行號的營業稅率則由國稅局依營業的地點、面積及行業別核定的營業額乘以1%計算為查定稅額。
營業稅申報的附加價值：經營分析
詳細分析營業稅申報所需的進項和銷項發票，有助於企業了解庫存變化、費用支出狀況以及營收表現。透過營業稅的數據分析，企業可以進一步掌握毛利率等關鍵指標，作為經營決策的重要參考。優良的事務所更能從營業稅申報資料中，協助企業發掘潛在的經營問題，在問題惡化前及早預防，勝於事後補救。
小提示：進項稅額計算指得是當公司進貨或購買服務時，其中所支付的營業稅（進項稅額）合規的部份，可以從需要上繳的營業稅額中扣除。
委外稅務帳作業以降低稅務風險
除了營業稅之外，不要忘了公司另外還有年度營所稅也必需要按時申報。
免開統一發票的小商號不必委外記帳報稅
公司要備有報稅能力，必要時諮詢專業
若您希望進一步了解營業稅申報，或需要委託事務所提供專業服務，歡迎透過台灣會計記帳網尋求協助，我們將責成合適的事務所與您聯繫，您没有任何委任的義務，請按此請求協助。