執行業務所得者的稅務申報
在申報所得稅時，個人的收入被劃分為不同類別。如果您是受雇於公司，無論是全職還是兼職，其收入將被歸類為「薪資所得」（50）類別。然而，如果您是自由工作者，並未與公司簽訂雇傭合同，則您的收入可能會被歸類為「執行業務所得」（9A或9B）類別，或是「其他所得」（92）類別。
誰是「執行業務者」？
「執行業務者」指的是沒有固定雇主的自由工作者，他們自己承接工作、提供服務，賺多少賠多少都自己負責，靠完成工作後依約定（契約）拿取報酬。簡單說，就是自己當老闆的接案者。
根據所得稅法第11條，「執行業務者」包括：律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產師（士）、醫事檢驗師（生）、程式設計師、精算師、不動產估價師、物理治療師、職能治療師、營養師、心理師、牙體技術師（生）、語言治療師、地政士、記帳士、著作人、經紀人、代書人、表演人、引水人、節目製作人、商標代理人、專利師、專利代理人、仲裁人、記帳及報稅代理人、書畫家、版畫家、命理卜卦、工匠、美術工藝家、公共安全檢查人員、民間公證人及其他以技藝自力營生者等，還有其他靠專業技能賺錢的人。[1]
「執行業務者」是以「個人」名義提供專業服務，其所得最終併入「個人綜合所得稅」計算；而「公司/行號」是獨立法人或組織，需申報「營利事業所得稅」。
⏰ 小提醒：YouTuber 不完全一定是傳統定義上的執行業務所得者。由於收入來源多元，可能同時包含執行業務所得、其他所得（如分潤），甚至銷貨所得或薪資所得。
根據所得稅法第11條，「執行業務者」包括：律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產師（士）、醫事檢驗師（生）、程式設計師、精算師、不動產估價師、物理治療師、職能治療師、營養師、心理師、牙體技術師（生）、語言治療師、地政士、記帳士、著作人、經紀人、代書人、表演人、引水人、節目製作人、商標代理人、專利師、專利代理人、仲裁人、記帳及報稅代理人、書畫家、版畫家、命理卜卦、工匠、美術工藝家、公共安全檢查人員、民間公證人及其他以技藝自力營生者等，還有其他靠專業技能賺錢的人。[1]
「執行業務者」是以「個人」名義提供專業服務，其所得最終併入「個人綜合所得稅」計算；而「公司/行號」是獨立法人或組織，需申報「營利事業所得稅」。
⏰ 小提醒：YouTuber 不完全一定是傳統定義上的執行業務所得者。由於收入來源多元，可能同時包含執行業務所得、其他所得（如分潤），甚至銷貨所得或薪資所得。
執行業務所得怎麼計算？
如果是律師、建築師、代書、會計師、記帳士、地政師、專業表演人等這些專業工作的收入，屬於職業所得 (9A) 類別。
如果是律師去演講、當網紅、Youtuber，或其他非專業範圍的接案收入，屬於職業所得 (9B) 類別。
計算執行業務所得主要有以下兩種方法，您可以根據自身情況選擇最有利的方式：
如果是律師去演講、當網紅、Youtuber，或其他非專業範圍的接案收入，屬於職業所得 (9B) 類別。
計算執行業務所得主要有以下兩種方法，您可以根據自身情況選擇最有利的方式：
- 設帳列舉扣除（記帳報稅）：「執行業務者」的業務收入減除業務上各項直接、必要的費用和成本後的餘額，為執行業務所得，而列報之各項費用一定要是執行業務的直接且必要之支出，才可以在帳上認列為支出或費用。
- 條件： 您必須依法（所得稅法第14條第二類）設立帳簿，詳細記錄所有執業相關的收入與支出，並保存合法的支出憑證（如發票、收據等）。
- 計算公式： 執行業務所得 = 年度收入總額 - 實際發生的執業相關成本與費用
- 不設帳，直接適用財政部頒訂費用標準：
- 條件： 如果您未依法設帳記錄，或記錄不完備，稅法（執行業務者費用標準）允許您直接依照財政部每年公布的「執行業務者費用標準」，從收入中減除一定比例的費用。
- 計算公式： 執行業務所得 = 年度收入總額 × (1 - 財政部頒訂費用標準率)
執行業務所得收入的例子
會計師和記帳士都是「執行業務者」，根據行政院公報中的財政部令「稽徵機關核算一百十年度執行業務者收入標準」中有提到用來計算他們專業收入標準是 [2]：
二、會計師：
（一）受託代辦工商登記：每件在直轄市及市七千元，在縣六千元。
（二）代理申請復查或異議、訴願、行政訴訟及再審：每一程序在直轄市及市四萬五千元，在縣三萬五千元。
（三）代理申報遺產稅、贈與稅案件：遺產稅每件在直轄市及市四萬元，在縣三萬五千元；贈與稅每件在直轄市及市二萬元，在縣一萬五千元。
（四）本標準未規定之項目，由稽徵機關依查得資料核計。
二十六、記帳士、記帳及報稅代理人：適用會計師收入標準計算。但代為記帳者，不論書面審核或查帳案件，每家每月在直轄市及市二千五百元，在縣二千元。
公司支付報酬予「執行業務者」要不要扣繳？
公司付錢給自由工作者時，個人執行業務者要填一張「勞務報酬單」（簡稱勞報單，沒有固定格式），有勞報單的公司才能將這些給付給提供勞務人的勞務支出列為公司的成本。
如果公司單次給付給自由工作者的金額超過2萬元，公司得幫忙「扣繳」[3,4]：
如果公司單次給付給自由工作者的金額超過2萬元，公司得幫忙「扣繳」[3,4]：
- 扣繳所得稅。
- 扣繳二代健保補充保費（外包個人若不是一般身份或是事務所則免扣）。
扣繳是什麼？
扣繳是指在公司在支付款項給他人時，依法先從中扣除一部分稅款代為繳納給政府，再將剩餘金額付給對方。例如，你原本要支付某人100元，但政府規定需先扣10元稅款，你就先將這10元預繳給國稅局，然後把剩下的90元付給對方。政府要你這麼做是為了確它會收到稅款，同時減輕收款人的稅務流程負擔，將稅務責任轉由如公司處理。
支付對象如果是：
公司有了勞報單，才能把這些費用當成公司成本。扣繳辦法如下：
支付對象如果是：
- 給台灣境內居民：次月10日前扣繳10%，扣繳額不超過2000元（報酬不超過2萬）可免扣。
- 給非台灣境內居民：給付後10天內扣繳20%，扣繳額不超過5,000元（報酬不超過2萬五千）可免扣。
公司有了勞報單，才能把這些費用當成公司成本。扣繳辦法如下：
1
付給執行業務者，如果他（她）是境內居住的個人
執行業務者如果是中華囻國境內居住之個人（居住者），扣繳義務人（公司）應按給付報酬，無論是9A或9B類別都要扣繳其10%，但是如果每次應扣繳稅額不超過2,000元（給付報酬不超過2萬元）的話，可以免予扣繳。
2
付給執行業務者，如果他（她）不是我國境內居住的個人
執行業務者如果不是我國境內居住的個人（非居住者），扣繳義務人（公司）應按給付報酬扣繳其中的20%，但是如果每次應扣繳稅額不超過5,000元的話，可以免予扣繳，不過仍應填報免扣繳憑單。
執行業務所得者要報所得稅
根據營業稅法，執行業務者提供其專業性勞務免徵營業稅，因此不開立統一發票，也就没有委外事務所做稅務帳需求；但執行業務者在所得稅方面，執行業務所得者每年仍需要在報綜合所得稅期間 (5/1 - 5/31) 將執行業務所得併同綜合所得稅結算申報書一併申報所得稅。
執行業務者報所得稅要填什麼表？
執行業務者報稅應填報綜合所得稅結算申報書，應檢附表格如財產目錄、收支報告表（包括損益計算表、收入明細表、薪資調查表及盈餘分配表）以供查核。其中應檢附表格之一的「年度執行業務所得損益計算表」，裡面記錄你的收入和支出，可從這裡下載。
為了填寫綜合所得稅結算申報書上的數字正確，執行業務者應根據所得稅法的要求設置帳簿，詳細記載業務收支項目，並保存相關的憑證，例如發票、收據，列報之各項費用應為其執行業務直接必要之支出始得認列。依規定，帳簿至少要留10年，會計憑證則要保存5年。
如果沒記帳，國稅局會要你用標準費（見下）用率估算，但這樣可能多繳稅。
為了填寫綜合所得稅結算申報書上的數字正確，執行業務者應根據所得稅法的要求設置帳簿，詳細記載業務收支項目，並保存相關的憑證，例如發票、收據，列報之各項費用應為其執行業務直接必要之支出始得認列。依規定，帳簿至少要留10年，會計憑證則要保存5年。
如果沒記帳，國稅局會要你用標準費（見下）用率估算，但這樣可能多繳稅。
不設帳：用執行業務所得者費用標準估算執行業務所得損益
不設帳，直接用財政部頒訂費用標準申報是一種計算執行業務所得額的方法。
沒有記帳的執行業務所得者在計算執行業務所得時，國稅局會用財政部的『執行業務所得費用率』標準來估算所得額[6]。這些費用率因行業類別而異，例如律師、會計師、醫師等不同職業適用不同的百分比，通常介於30%至60%之間，反映各行業成本結構的差異。
若執行業務者能提供完整帳簿與憑證則可按實際支出計算費用，你就不必用費用率標準估計所得損益，因為帳册能更精確反映業務的盈虧狀況。因此，建議執行業務者妥善保存相關單據，以在申報時選擇對自身最有利的計算方式。
小提醒：不設帳的執行業務者用收入及費用標準所核定之所得額，往往較查帳核定為高，對執行業務者較不利。
沒有記帳的執行業務所得者在計算執行業務所得時，國稅局會用財政部的『執行業務所得費用率』標準來估算所得額[6]。這些費用率因行業類別而異，例如律師、會計師、醫師等不同職業適用不同的百分比，通常介於30%至60%之間，反映各行業成本結構的差異。
若執行業務者能提供完整帳簿與憑證則可按實際支出計算費用，你就不必用費用率標準估計所得損益，因為帳册能更精確反映業務的盈虧狀況。因此，建議執行業務者妥善保存相關單據，以在申報時選擇對自身最有利的計算方式。
小提醒：不設帳的執行業務者用收入及費用標準所核定之所得額，往往較查帳核定為高，對執行業務者較不利。
設帳：用記帳軟體記錄並計算執行業務所得損益
設帳列舉扣除（記帳報稅），依帳載數核實申報，是一種用於計算執行業務所得額的方法。
執行業務者若依所得稅法第14條第二類有有執業相關的收入與支出，並保存合法的支出憑證（如發票、收據等），執行業務所得計算公式為： 執行業務所得 = 年度收入總額 - 實際發生的執業相關成本與費用。只有那些為了產生業務收入而實際發生且必要的成本和費用，才能在計算執行業務所得時予以扣除。這項原則旨在區分個人的生活費用與業務經營所需的支出，確保稅負的公平性。
為了證明這些支出的真實性與合理性，台灣稅法要求執行業務者必須取得合規的原始憑證。所謂原始憑證，指的是記錄交易發生時最直接的證明文件，例如發票、收據、合約、銀行對帳單等。對於辦公室租金、水電瓦斯費、電話費或汽車費用等同時用於業務和個人用途的支出，執行業務者只能申報與業務直接相關的部分, 通常需要根據合理的方法進行比例分攤，例如按房屋的使用面積比例或按時間比例等。
平時若未對業務相關的收支進行記錄，要計算特定期間的損益則會變得困難，這時只能依據執行業務所得者的費用標準來進行估算。因此，當實際費用率高於標準費用率時，此方法能更真實地反映經營狀況，進而達到節稅的效果。
對執行業務者來說，建立一套高效的記錄系統至關重要，這可以避免所得額（損益）被高估而造成多繳稅款的情況。雖然自己記錄每一筆帳目的進出是可行的，但這需要決心和耐心。你可以使用紙本、試算表或記帳軟體來進行記錄，但使用軟體記帳的最大優點在於，你能輕鬆生成任何期間的損益報表。
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執行業務者若依所得稅法第14條第二類有有執業相關的收入與支出，並保存合法的支出憑證（如發票、收據等），執行業務所得計算公式為： 執行業務所得 = 年度收入總額 - 實際發生的執業相關成本與費用。只有那些為了產生業務收入而實際發生且必要的成本和費用，才能在計算執行業務所得時予以扣除。這項原則旨在區分個人的生活費用與業務經營所需的支出，確保稅負的公平性。
為了證明這些支出的真實性與合理性，台灣稅法要求執行業務者必須取得合規的原始憑證。所謂原始憑證，指的是記錄交易發生時最直接的證明文件，例如發票、收據、合約、銀行對帳單等。對於辦公室租金、水電瓦斯費、電話費或汽車費用等同時用於業務和個人用途的支出，執行業務者只能申報與業務直接相關的部分, 通常需要根據合理的方法進行比例分攤，例如按房屋的使用面積比例或按時間比例等。
平時若未對業務相關的收支進行記錄，要計算特定期間的損益則會變得困難，這時只能依據執行業務所得者的費用標準來進行估算。因此，當實際費用率高於標準費用率時，此方法能更真實地反映經營狀況，進而達到節稅的效果。
對執行業務者來說，建立一套高效的記錄系統至關重要，這可以避免所得額（損益）被高估而造成多繳稅款的情況。雖然自己記錄每一筆帳目的進出是可行的，但這需要決心和耐心。你可以使用紙本、試算表或記帳軟體來進行記錄，但使用軟體記帳的最大優點在於，你能輕鬆生成任何期間的損益報表。
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電子申報執行業務暨其他所得
申報執行業務者所得稅，請到 https://tax.nat.gov.tw/, 點選「個人稅」下的「執行業務既其它所得者」，下載用來申報執行業務者所得稅的程式。
執行業務所得者的勞健保
執行業務所得者想要投保勞健保，要不透過職業工會，要不就自行成立投保單位。
没有正式商業登記、没有執業證照的個人自由工作者，因為没有員工，一般會透過加入職業工會來取得勞保及健保保障。透過相關的職業工會來投保勞健保，個人執行業務所得者將獲得包括生育、老年、傷病及職災在內的保障（但不含失業給付、育嬰津貼等），並能延續勞保年資。健保保費則根據當月在保單位的最終計算，每月繳納健保及工會會費。政府會負擔約40%的勞保保費，這對自營工作者的經濟支持相當重要。加保及退保手續可以透過「全民健保行動快易通」App或向戶籍地公所辦理，網路申請能有效節省時間和精力。
已經有正式商業登記（例如公司、商號）、擁有專門職業或具技術人員執業資格（如會計師、律師、建築師等）的事務所，通常會照法律規定提交證明文件，為其所屬員工來成立投保單位以申報與繳納事業體的勞健保義務。
没有正式商業登記、没有執業證照的個人自由工作者，因為没有員工，一般會透過加入職業工會來取得勞保及健保保障。透過相關的職業工會來投保勞健保，個人執行業務所得者將獲得包括生育、老年、傷病及職災在內的保障（但不含失業給付、育嬰津貼等），並能延續勞保年資。健保保費則根據當月在保單位的最終計算，每月繳納健保及工會會費。政府會負擔約40%的勞保保費，這對自營工作者的經濟支持相當重要。加保及退保手續可以透過「全民健保行動快易通」App或向戶籍地公所辦理，網路申請能有效節省時間和精力。
已經有正式商業登記（例如公司、商號）、擁有專門職業或具技術人員執業資格（如會計師、律師、建築師等）的事務所，通常會照法律規定提交證明文件，為其所屬員工來成立投保單位以申報與繳納事業體的勞健保義務。
執行業務高所得者，可考慮設立公司節稅
如果您個人有執行業務所得，當你的執行業務收入金額大到一定程度，你個人綜合所得稅級距已高於 20%，或是你執行業務收入中有很多成本可以抵收入，那就可以考慮成立公司來節稅。
有關工商登記後續的稅務申報服務，請點此請求服務，無轉介費用，您也没有一定要委任的義務。
【免責聲明】 本文內容係基於撰寫當時之稅法規定及一般性資訊，僅供讀者參考，不構成任何專業稅務、法律或財務建議。個案情況可能有所差異，讀者在採取任何行動前，應諮詢專業人士意見，並以當時有效的法規及主管機關解釋為準。
【參考資料】
[1] 執行業務者業別代號對照表
[2] 稽徵機關核算一百十年度執行業務者收入標準
[3] 各類所得扣繳率標準
[4] 各類所得扣繳稅額繳款書—152~158、15B、15U
[5] 僱傭還是承攬 勞動部列25項判斷關鍵
[6] 一百十二年度執行業務者費用標準
[1] 執行業務者業別代號對照表
[2] 稽徵機關核算一百十年度執行業務者收入標準
[3] 各類所得扣繳率標準
[4] 各類所得扣繳稅額繳款書—152~158、15B、15U
[5] 僱傭還是承攬 勞動部列25項判斷關鍵
[6] 一百十二年度執行業務者費用標準